【正文】 10%105）12=3740元?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅范圍：（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；　　 （2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得?！纠?012年1月10日黃某所在上市公司根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，向黃某兌現(xiàn)該公司10000股股票增值權(quán)，該股票行權(quán)日價(jià)格為每股10元，授權(quán)日價(jià)格為每股5元，黃某取得股票期權(quán)的境內(nèi)工作時(shí)間為15個(gè)月，黃某應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？【解析】股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）行權(quán)股票份數(shù)黃某的應(yīng)納稅所得額=（105）10000=50000元黃某取得股票期權(quán)的境內(nèi)工作時(shí)間為15個(gè)月，超過12個(gè)月，應(yīng)按12月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）247。企業(yè)員工行為　 計(jì) 稅 方 法員工接受股票期權(quán)時(shí)　 一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）員工在行權(quán)日之前　 股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅員工行權(quán)時(shí)　 從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓　 獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕適用稅率－速算扣除數(shù)}提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)【例】2012年1月份，某單位職工老張辦理了退休手續(xù)，并領(lǐng)取一次性收入80000元（其至法定離退休年齡還有10個(gè)月），老張2011年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？ 【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（80000247。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！　≡摴P獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：　?。絒24500－（3500－3000）] 10%－105＝2400010%－105＝2295（元） （2）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。當(dāng)月應(yīng)納稅款為153410%105=。當(dāng)月單位扣繳住房公積金820元，養(yǎng)老保險(xiǎn)80元,醫(yī)療保險(xiǎn)60元,失業(yè)保險(xiǎn)16元,工會(huì)會(huì)費(fèi)15元。（2）附加減除費(fèi)用（適用4800元扣除）所適用人群的具體范圍是：　　 ①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； 　　 ②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； 　　 ③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 　　 ④財(cái)政部確定的其他人員。超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。通俗的說就是單位員工從事的勞動(dòng)所得按工資薪金所得征稅?？劾U義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。采用超額累進(jìn)稅率的有：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得3項(xiàng)。個(gè)人所得稅知識(shí)介紹一、個(gè)人所得稅簡介　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）為征稅對(duì)象所征收的一種稅。其中工資薪金所得為3%至45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得為5%至35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)最新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)納稅：　　（一）年所得12萬元以上的　?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的　　（三）從中國境外取得所得的　?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形　二、個(gè)人所得稅的稅目及計(jì)算舉例個(gè)人所得稅的稅目（即征稅對(duì)象）共有以下11項(xiàng)：（一）工資、薪金所得　　征稅范圍:是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 工資、薪金所得計(jì)稅方法：對(duì)工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元（如果適用附加減除費(fèi)用1300元，則可每月減除費(fèi)用4800【適用范圍祥見下（2）】）的余額為應(yīng)納稅所得額?！　∽》抗e金：單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。（適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞）工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。計(jì)算當(dāng)月李某應(yīng)納個(gè)人所得稅。幾項(xiàng)特別規(guī)定：（1）納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金問題。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。【例】中國公民李某2011年在我國境內(nèi)每月工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資）24500元?！　　纠繌埬尺€有19個(gè)月至法定退休年齡，2012年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)不是提前退休），從原任職單位取得了一次性收入38000元。（3）國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。103500）10%105] 10=3450元。企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購買本公司一定數(shù)量的股票。）參與企業(yè)稅后利潤分配　 按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定：①股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定:股票增值權(quán)的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價(jià)乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。2本批次解禁股票份數(shù)被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額（本批次解禁股票份數(shù)247。50000247。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。核定征收方式主要包