【正文】 于裝修費(fèi)用的扣除：從2006年9月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房時(shí)，能夠提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，且發(fā)票所列付款人姓名與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人一致的，可按規(guī)定比例扣除裝修費(fèi)用。已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。支付的住房貸款利息的扣除：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。二是個(gè)人出售房改房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。房改房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購買的公有住房。經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定，我市暫定2200元/平方米。 三是職工以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照房改房確定應(yīng)納稅所得額。③轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%④核定征收的情形：如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值、合理費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合考慮該項(xiàng)房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績r(jià)、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。我市對這種情況目前按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的1％核定征收個(gè)人所得稅。⑤計(jì)算舉例【例】劉某于2009年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進(jìn)時(shí)的原價(jià)為180000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。計(jì)算劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 【解析】（1）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）　　 （2）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）（3）轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得如何征收個(gè)人所得稅？　　自2010年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。限售股包括以下三種：股改限售股、新股限售股、其他限售股。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：( R4應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額20%收入、原值和合理稅費(fèi)的確認(rèn)：限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。 kl k8 Q3 a9 Z$ N$ G9 f$ H8 h6 d* Y: ab　 核定原值和合理稅費(fèi)：如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。征收方式：采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。預(yù)扣預(yù)繳：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。納稅人自行申報(bào)清算：納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。【例】證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度預(yù)備完成前，李先生持有某股票的100萬股限售股，原始成本為200萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價(jià)為15元。2010年1月4日，李先生持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月25日，李先生將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，并支付印花稅、過戶費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2萬元。李先生如何繳納個(gè)人所得稅？【解析】按照財(cái)稅[2010]167號文件規(guī)定，李先生減持限售股，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算的方式征收?！　〉谝徊剑鹤C券公司預(yù)扣預(yù)繳　　應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）=股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)減持股數(shù)15%=15100－1510015%=1275（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=127520%=255（萬元）?！　〉诙剑豪钕壬陥?bào)清算應(yīng)納稅款情形1：假如李先生能夠提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）=限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入+合理稅費(fèi)）=1000－（200+2）=798（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=79820%=（萬元）。應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額－應(yīng)納稅額=255－=（萬元）。情形2：假如李先生不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）=限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入15%=1000－100015%=850（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=85020%=170（萬元），應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額－應(yīng)納稅額=255－170=85（萬元）。(十)偶然所得征稅范圍：是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。例如個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。偶然所得的計(jì)稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項(xiàng)收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計(jì)算舉例【例】萬某2010年6月購買體育彩票中獎(jiǎng)20000元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？【解析】（1）應(yīng)以中獎(jiǎng)收入全額為應(yīng)納稅所得額：20000元（2）應(yīng)納稅額＝2000020%=4000（元）（十一）其他所得征稅范圍：經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。例如以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎(jiǎng)金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支付給一個(gè)保險(xiǎn)期內(nèi)安全行車無賠償事故駕駛員的安全獎(jiǎng)、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬等。其他所得的計(jì)稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項(xiàng)收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計(jì)算舉例【例】2010年5月王某為李某向他人借款提供擔(dān)保，李某支付給王某報(bào)酬1000元，王某該繳納個(gè)人所得稅多少元？【解析】（1）王某應(yīng)以報(bào)酬全額為應(yīng)納稅所得額：1000元（2）應(yīng)納稅額＝100020%=200（元）三、關(guān)于公益性捐贈的規(guī)定　?。ㄒ唬﹤€(gè)人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除?！　。ǘ﹤€(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向下列公益性事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。　　　　　　　　，全額扣除向教育事業(yè)的捐贈 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈個(gè)人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈　　　　【例】某演員2008年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元,計(jì)算該演員全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　　窘馕觥哭r(nóng)村義務(wù)教育捐贈屬于全額扣除項(xiàng)目，全年演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800－2000）20%12＝480（元）　　如果捐款對象是通過當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：　　捐贈扣除限額＝（3000－800）30%＝660（元），實(shí)際捐贈超過限額，按限額扣除；　　全年演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800－660）20%12＝3696（元）?！?6 / 26