【正文】 %【答案】D(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按次計(jì)征：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額【例1多選題】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有()，即定額扣除800元【答案】BC(六)利息、股息、紅利所得。偶然所得和其他所得：按次計(jì)征：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額【例1單選題】股息、利息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額是()【答案】C【例2多選題】下列所得項(xiàng)目中()不允許扣除任何費(fèi)用來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅、股息、紅利所得【答案】CD【例1單選題】(2005年)下列項(xiàng)目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是()【答案】D(七)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除?！纠?單選題】個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(guò)()%%%%【答案】A【例2單選題】個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中扣除的比例為()。%%%【答案】D【例3單選題】某公民一次獲得勞務(wù)報(bào)酬所得2萬(wàn)元，若進(jìn)行公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可以從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的數(shù)額為()【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額=20000(120%)=16000元。限額=1600030%=4800元。六、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)(一)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(—速算扣除數(shù))【例1單選題】某納稅人2008年6月份在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入5400元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為()【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=54002000=3400(元)應(yīng)納稅額=340015%125=385(元)【例2單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家(為非居民納稅人)2008年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個(gè)人所得額為()【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=1000020002800=5200(元)應(yīng)納稅額=520020%375=665(元)【例3單選題】(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()。【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額=10000(120%)=8000元應(yīng)納稅額= 8000 20% (130%)=1120元【例4單選題】(2006年)張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過(guò)民政部門捐給貧困山區(qū),則張先生利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()?！敬鸢浮緽【解析】應(yīng)納稅所得額=5000。捐贈(zèng)扣除限額=500030%=1500元，由于實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)扣除限額，所以按扣除限額扣除。應(yīng)納稅額=(50001500) 20%=700元。(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。超過(guò)部分不得在本納稅的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅的該國(guó)家或者地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。七、稅收優(yōu)惠(掌握)(一)免納個(gè)人所得稅(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息。(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。(5)保險(xiǎn)賠款。(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。(8)按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。(二)經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅、孤老人員和烈屬的所得?！纠?多選題】下列所得中免征個(gè)人所得稅的是()【答案】BDE【例2單選題】(2004年)下列所得中，征收個(gè)人所得稅的是()【答案】D【例3單選題】(2006年)下列所得中應(yīng)納個(gè)人所得稅的是（【答案】A八、個(gè)人所得稅的征收管理(一)自行納稅申報(bào)(1)年所得12萬(wàn)元以上的。(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。(3)從中國(guó)境外取得所得的。(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。)。(1)自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(2)從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(3)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！纠?多選題】下列()納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理自行納稅申報(bào)。、薪金所得的 ，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 【答案】ABCD(二)代扣代繳個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。對(duì)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。【例1單選題】(2008年)下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，應(yīng)當(dāng)在終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，在終了后5個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)【答案】C【例2案例分析題】李某2009年5月份收入情況如下：(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元(2)取得股息收入1000元。國(guó)庫(kù)券利息收入200元(3)取得稿酬收入5000元(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，并將其中的5000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有()%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】A(2)勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()【答案】A【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=22000(120%)=17600元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=1760020%=3520元。(3)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()【答案】A【解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5000(120%)=4000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=400020%(130%)=560元。(4)李某對(duì)希望工程基金會(huì)的捐贈(zèng)，正確的處理為()【答案】BD【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=10000(120%)=8000元。捐贈(zèng)扣除限額=800030%=2400元。由于實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)扣除限額，因此應(yīng)該按扣除限額扣除，超過(guò)部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(5)李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為()【答案】B【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=22000(120%)20%+100020%+5000(120%)20%(130%)+(10000(120%)2400)20%=5400元?！纠?案例分析題】(2007年，經(jīng)過(guò)修改)中國(guó)公民張某系一大學(xué)教授，2009年取得的收入情況如下：(1)取得工資收入6000元(2)一次性取得設(shè)計(jì)收入20000元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)。(3)出版專著一部，出版社支付稿酬l00 000元。(4)在A國(guó)講學(xué)取得稅后收入20000元，已按收入來(lái)源地稅法繳納了個(gè)人所得稅3000元。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：(1)張某取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。【答案】A【解析】每月應(yīng)納稅額=(60002000)*15%125=475元。全年應(yīng)納稅額為5700元。(2)張某取得的設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元?！敬鸢浮緽【解析】對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)允許全額扣除。之后應(yīng)納稅所得額=20000*(120%)6000=10000元，則向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的限額為10000*30%=3000元，實(shí)際捐贈(zèng)5000元，允許扣除3000元，應(yīng)納稅額=[20000*(120%)60003000]*20%=1400元。(3)張某取得的稿費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。 200 000 000 000【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=100000*(120%)*20%*(130%)=11200元。(4)張某從A國(guó)取得的講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元?！敬鸢浮緽【解析】抵免限額(在我國(guó)的應(yīng)納稅額)=23000*(120%)*20%=3680元。應(yīng)補(bǔ)稅680元。(5)下列表述中正確的有()。，將從A國(guó)取得的講學(xué)收入應(yīng)在中國(guó)繳納的所得稅款繳入國(guó)庫(kù)【答案】BC第五篇：個(gè)人所得稅第二章 個(gè)人所得稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)應(yīng)了解個(gè)人所得稅的概念及產(chǎn)生與發(fā)展；掌握個(gè)人所得稅法的基本內(nèi)容，熟練應(yīng)用個(gè)人所得稅的計(jì)算；理解個(gè)人所得稅的征納管理。本章重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人身份判定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、稅率、不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、境外所得稅額扣除、納稅辦法。本章難點(diǎn)問(wèn)題：費(fèi)用扣除中有關(guān)“次”的規(guī)定、應(yīng)納所得額確定、應(yīng)納稅額計(jì)算中的一些特殊問(wèn)題等。第一節(jié) 納稅義務(wù)人稅法規(guī)定中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。由于他們各自承擔(dān)的納稅義務(wù)不同，又將其按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，劃分為居民納稅人和非居民納稅人。一、居民納稅人居民納稅人的條件（只要具備其中1個(gè)條件即為居民納稅人）（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。這里“住所”指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人?！傲?xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除之后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方，而不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住時(shí)間滿1年的個(gè)人。這里“居住滿1年”是指在一個(gè)納稅內(nèi)（即公歷1月1日至12月31日），在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。居民納稅人種類：（1）在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民；（2）從公歷1月1日至12月31日，居住在中國(guó)境內(nèi)的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞居民納稅人的納稅義務(wù)居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外任何地方的應(yīng)稅所得，在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。二、非居民納稅人非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定條件的納稅義務(wù)人，具體包括兩類；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、港澳臺(tái)同胞。非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。三、所得來(lái)源地的確定１、工資、薪金所得：任職受雇單位所在地２、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地３、勞務(wù)報(bào)酬所得：實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)４、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)５、財(cái)產(chǎn)租賃所得：出租財(cái)產(chǎn)的使用地６、利息、股息、紅利所得：支付方所在地７、特許權(quán)使用費(fèi)所得：特許權(quán)的使用地第二節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目對(duì)投資人或合伙人征稅。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（有兩種情形）勞務(wù)報(bào)酬所得（指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得）；注意與工資薪金所得區(qū)分開(kāi)來(lái)稿酬所得（指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得）；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得（國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外）；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性所得）；1經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第三節(jié)、稅率個(gè)人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了三種類別的所得稅稅率，它們是：一、七級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，稅率以月應(yīng)納稅所得額不同確定為5%～45%。（稅率表略）二、五級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得這兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，稅率以年應(yīng)納稅所得額不同確定為5%～35%（稅率表略）需要特別注意的是，對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率，按照承包、承租合同（協(xié)議）不同，又具體分為兩種情況：承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得，其他收入上交的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的（即對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)），按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。三、20%的比例稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其它八項(xiàng)所得項(xiàng)目。但在具體運(yùn)用時(shí)，有的項(xiàng)目有加征規(guī)定，有的項(xiàng)目有減征規(guī)定，因而還