【導(dǎo)讀】物質(zhì)文化是精神文化產(chǎn)生的基礎(chǔ)和載體；精神文化是人類社會(huì)在。兩者相互滲透、相互影響。它反映了稅收干部的整體素質(zhì)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、道德品質(zhì)及追求。發(fā)展的愿望，是推動(dòng)稅收事業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。干部職工的行為，是稅收系統(tǒng)兩個(gè)文明建設(shè)的重要內(nèi)容。在提高稅干“自然人”素質(zhì)的過程中提高“團(tuán)。隊(duì)”整體素質(zhì)，為做好稅收工作提供有力保障。黨的十六大報(bào)告指出：“當(dāng)今世界，文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。人類進(jìn)步的顯著標(biāo)志。國家之神，文以鑄之。先進(jìn)民族的文化所同化，古今中外概莫能外。的要求，大力發(fā)展先進(jìn)文化，努力用先進(jìn)文化武裝自己。特別是近年來兩個(gè)所得稅政策、規(guī)費(fèi)基金政策不斷調(diào)整、益重要，也成為國內(nèi)外各界關(guān)注的熱點(diǎn)。特別是十屆全國人大十八次。廣大納稅人、稅務(wù)干部的重視。大，外籍人員到我國工作、提供勞務(wù)并取得各種收入的情況日益增多，益，需制定對個(gè)人所得征稅的法律和法規(guī)。

　　

【正文】 答：個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得 41 中扣除。 1個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的 余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人所得稅。 1個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅 利，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個(gè)人轉(zhuǎn)增 42 股本，視同對個(gè)人股東的利潤分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人因任職或 受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或者補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 實(shí)行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：在實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅。 1內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：（ 1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中，未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工工資發(fā)放形式改革后如何扣繳個(gè)人所得稅？ 行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位改革工資發(fā)放方式后，隨著支付工資所得單 43 位的變化，其扣繳義務(wù)人也有所變化。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條的規(guī)定 ，凡是有向個(gè)人支付工薪所得行為的財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）向行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員發(fā)放工資時(shí)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在向個(gè)人支付與任職、受雇有關(guān)的其他所得時(shí)，應(yīng)將個(gè)人的這部分所得與財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）發(fā)放的工資合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并就應(yīng)納稅額與財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）已扣繳稅款的差額部分代扣代繳個(gè)人所得稅。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工工資發(fā)放方式改革 后，凡向各級行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工發(fā)放工資的財(cái)政部門，以及在向職工支付工資、薪金性質(zhì)所得的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位均為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)辦理扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記，接受地稅機(jī)關(guān)的日常管理和納稅檢查。負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的各級財(cái)政部門，要按月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表》及《支付個(gè)人收入明細(xì)表》，并將每月代扣的個(gè)人所得稅繳入國庫。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在向個(gè)人支付與任職、受雇有關(guān)的現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等其他所 得，應(yīng)與財(cái)政部門發(fā)放的工資合并計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅，負(fù)責(zé)匯算清繳工作。 1差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦 44 法〉的通知》（財(cái)行 [2020]313號）規(guī)定，從 2020年 1 月 1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長級人員每人每天 600元、司局級人員每人每天 300 元、處級以下人員每人每天 150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的 伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天 50 元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天 30 元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。 目前很多地區(qū)參照財(cái)行 [2020]313號文件執(zhí)行，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。按上述規(guī)定，對個(gè)人取得的按照出差天數(shù)、路程等差旅費(fèi)津貼在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證及企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，要并入當(dāng)月的工資薪金所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅 。 單位在補(bǔ)發(fā)工資時(shí)把補(bǔ)發(fā)的工資和當(dāng)月的工資合并為一個(gè)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅是否合理？如不合理，多計(jì)稅款如何辦理退稅？退稅的期限規(guī)定是多少？ 答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)發(fā)以往月份的工資，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)的工資分別計(jì)回其所屬月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅。如果因?yàn)橛?jì)算方法用錯(cuò)多計(jì)繳了稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。 45 2有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金是否繳納個(gè)人所得稅？ 問：購物后索取發(fā)票，然后得知發(fā)票 中獎(jiǎng)?wù)垎柅@得的獎(jiǎng)金是否繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總具關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 [2020]34號）文件規(guī)定：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過 800元（含 800 元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過 800 元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 2公司人員從國外出差回來，帶來的發(fā)票該怎么報(bào)銷？怎么辨別真?zhèn)危? 答：實(shí)際操作中真實(shí)合法的票據(jù)都可以報(bào)銷。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過的，都可以認(rèn)為是合法。另外，稅務(wù)局有疑 義的，也可以要求境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 2發(fā)放給職工的飲料是否扣繳個(gè)人所得稅？能否在稅前扣除？ 我企業(yè)發(fā)放給職工夏季飲料取得的增值稅發(fā)票是否可以抵扣？是否可以在“管理費(fèi)用”列支？如可以的話，是否有限額標(biāo)準(zhǔn)？企業(yè)是否要代扣個(gè)人所得稅？如需扣繳個(gè)人所得稅，適用稅率是多少？ 答：（ 1）《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）發(fā)給個(gè)人的夏季飲料可以按照防暑降溫費(fèi)用在“管理費(fèi)用— 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”和“制造費(fèi)用 —— 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”中列支。勞動(dòng)保護(hù)支 46 出是指確因工 作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā){2020}84 號）第五十四條規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除?！昂侠怼钡臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)有各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)水平等合理確定。 （ 3）職工個(gè)人因任職或受雇而取得的實(shí)物也應(yīng)當(dāng)折合成人民幣，并入當(dāng)月工資薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅。適用 545%的九級超額累進(jìn)稅率。 2未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，稅款需要由扣繳人承擔(dān)嗎？ 我公司辦稅人員對稅收業(yè)務(wù)不熟悉，未扣繳職工個(gè) 人集資利息的個(gè)人所得稅。近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要求我單位代繳這部分稅收。我認(rèn)為，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是取得利息收入的個(gè)人，這部分稅款不應(yīng)由我公司承擔(dān)，請問：我的理解對嗎？ 答：《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。據(jù)此，未扣繳的個(gè)人所得稅不應(yīng)由你公司承擔(dān)，但你公司應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 2扣繳個(gè)人手續(xù)費(fèi)如何納稅？ 我公司本月收到地稅部門退還的扣繳個(gè)人所得稅手 續(xù)費(fèi) 3 萬余元，請問如何入賬？應(yīng)繳納哪些稅收？ 答：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人按照所扣繳 47 的稅款付給 2%的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”科目繳納 5%的營業(yè)稅及附加?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作較好的辦稅人員。根據(jù)財(cái)稅字 {1994}第 20 號文件規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的提繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。 48 五、年所得 12 萬元以上納稅人 自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定 納稅人自行納稅申報(bào)是我國個(gè)人所得稅的一種征收方式，也 是世界各國的通常做法。擴(kuò)大個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)范圍，開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是 2020年我國個(gè)人所得稅法修訂后新增加的內(nèi)容之一。擴(kuò)大個(gè)人自行納稅申報(bào)范圍，有利于培養(yǎng)納稅人誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；有利于加強(qiáng)分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合稅制過渡創(chuàng)造條件，積累經(jīng)驗(yàn)。 （一）概念 年所得 12 萬元以上的收入是指：在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅法規(guī)定 的 11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到 12萬元。這 12 萬元以上收入是指稅前收入，是綜合收入，因此，在計(jì)算年所得是否超過 12 萬元時(shí)，應(yīng)該換算成稅前收入。例如最常見的工資薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月 2020元）以及附加減除費(fèi)用（每月收入 2800 元）的收入額。也就是與任職受雇有關(guān)的各種所得剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。 （二）年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)程序 年所得達(dá)到 12 萬元的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)目前暫采用如 49 下兩 種申報(bào)方式：郵寄申報(bào)和直接到主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)（大廳申報(bào)）。 第一步：納稅人從省局外網(wǎng)上下載或到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)獲取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上納稅人申報(bào)）。 第二步：納稅人根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報(bào)）。 第三步：納稅人在信封上填寫詳細(xì)的地稅機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”，“收件人”填寫申 報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)名稱。 第四步：納稅人將申報(bào)表裝入信封，以掛號信函的方式郵寄到地稅機(jī)關(guān)。 第五步：納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳椤? （大廳申報(bào)） 納稅人直接到主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，提交紙質(zhì)申報(bào)表格進(jìn)行申報(bào)。 第一步：納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上納稅人申報(bào)）。 第二步：納稅人根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報(bào) ）。 第三步：納稅人直接將申報(bào)表提交給受理地稅機(jī)關(guān)。 50 第四步：納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳椤? 留存?zhèn)洳榈男畔▊€(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。（個(gè)人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等） （三）年所得 12萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)地點(diǎn) 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)； 在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)； 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)； 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。把經(jīng)常居住地作為主要申報(bào)地點(diǎn)，主要是考慮到對于全年沒有取得工資、薪金所得，也沒有生產(chǎn)經(jīng)營所得，而年所得又超過 12 萬元的納稅人，這些人主要是自由職業(yè)者，其收入來源比較分散，很可能遍布全國各地；且相當(dāng)部分已離開了其戶籍 所在地，流動(dòng)性比較大，如果以收入來源地或戶籍所在地為申報(bào)地點(diǎn)，在實(shí)際管理中存在一定難度。因此，把經(jīng)常居住地排列在戶籍所在地之前，經(jīng)常居住地不固定的，才向