【正文】 資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 對前款應(yīng)納稅所得額超過 2 萬元至 5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征 五成；超過 5萬元的部分，加征十成。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 第九條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行。 30 （十）偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指： 、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； ，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢 29 以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 、經(jīng)營取得的所得； 、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。 第七條 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過 90 日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 第五條 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： （一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； （二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； 28 （三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； （四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 前款所說的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過 30 日或者多次累計(jì)不超過 90 日的離境。 第三條 稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住 365日。 27 三、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 1994年 1月 28日中華人民共和國國務(wù)院令第 142號(hào)發(fā)布 根據(jù)2020 年 12 月 19 日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第一次修訂，根據(jù) 2020年 2月 18 日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第二次修訂） 第一條 根據(jù)《中華 人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。 26 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 月應(yīng)納稅所 得 額 稅率（ %） 1 不超過 500 元的 5 2 超過 500 元至 2020 元的部分 10 3 超過 2020 元至 5000 元的部分 15 4 超過 5000 元至 20200 元的部分 20 5 超過 20200 元至 40000 元的部分 25 6 超過 40000 元至 60000 元的部分 30 7 超過 60000 元至 80000 元的部分 35 8 超過 80000 元至 100000 元部分 40 9 超過 100000 元的部分 45 注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的佘額或者減除附加減除費(fèi)用的佘額。 第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 第十二條 對儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的 25 方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。 24 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 七 、利息、股息、紅利所得； 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！耙粦羰健睓n案內(nèi)容包括兩大部分，一部分是扣繳義務(wù)人基本情況，包括：扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登 記證照類型、稅務(wù)登記證號(hào)碼、電話號(hào)碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一部分是扣繳義務(wù)人納稅情況，包括全年職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得額項(xiàng)目歸類匯總）、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、滯納金、罰款等。對法律、法規(guī)沒有規(guī)定代扣代收的，扣繳義務(wù)人不能超越范圍代扣代收稅款，扣繳 20 義務(wù)人也不得提高或降低標(biāo)準(zhǔn)代扣代收稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣 未扣、應(yīng)收未收稅款的 50%以上 3倍以下的罰款。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。 個(gè)人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí) ，將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （ 5）扣繳義務(wù)人應(yīng)建立《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》，分別根據(jù)雇員、非雇員；股東、投資者；在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人（含雇員和非雇員）三種情況建立基礎(chǔ)信息表?？劾U義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依法照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60 日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議?？劾U義務(wù)人如有困難不能按期報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息?！吨Ц秱€(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。 （ 3）扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查薄，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按每個(gè)人如實(shí)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》?？劾U義務(wù)人提供非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收?？劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí)，將開具代扣稅款憑證或完稅證明的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對工資、薪金所得和股 息、利息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多，不便一一開具代扣代收稅款憑證或完稅證明的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開具代扣代收稅款憑證或完稅證明，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員依法履行扣繳義務(wù)，確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生更動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 在代扣代繳工作中，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和享有的權(quán)利是： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代激工作。 17 工資、薪金所得按月征收。 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。因?yàn)檫@些駐華機(jī)構(gòu)所享有的外交特權(quán)和豁免權(quán)，我國相應(yīng)的駐外機(jī)構(gòu)也享有同樣的權(quán)利，為避免雙重課稅，將這些機(jī)構(gòu)從中剔除，除此之外的駐華機(jī)構(gòu)，比如一些外國商社及駐我國的辦事處等，凡有支付個(gè)人收入行為的，都應(yīng)作為我國個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，代扣其雇員的稅款。 上述單位在具體履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)確定一個(gè)職能部門具體負(fù)責(zé)，一般情況下，這個(gè)職能部門就是這個(gè)單位的財(cái)會(huì)部門。 扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是法定義務(wù)，必須依法履行。 （二）扣繳義務(wù)人 凡支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 （一）概念 個(gè)人所得稅的代扣代繳是指個(gè)人在取得應(yīng)稅收入的同時(shí)，由支付收入的單位或個(gè)人作為扣繳義務(wù)人，按照國家稅法的規(guī)定，代國家扣繳個(gè)人所得稅稅款，并將其所扣稅款繳入國庫。（ 115%） =（元） 陳某應(yīng)納稅額 = 10%25=（元） 六、個(gè)人所得稅的征收管理 按照個(gè)人所得稅法和稅收征管法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收實(shí)行源泉控管，實(shí)行代扣代繳和納稅人自行納稅申報(bào)相結(jié)合的方式，輔助于委托代征和核定征收的管理方式。此類情況，應(yīng)將雇員取得的不含稅工資、薪金（扣除原居住國稅額的工資），換算成應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，若計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實(shí)際工資、薪金（未扣除原居住國稅額的工資）收入計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)按雇員的實(shí)際工資、薪金收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華的機(jī)構(gòu)場所，為其受派到中國境內(nèi)工作的雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款。應(yīng)納稅所得額換算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例） 247。有定額負(fù)擔(dān)部分稅款和定率負(fù)擔(dān)部分稅款兩種情況。應(yīng)納稅所得額換算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù)）247。 有的雇主（單位或個(gè)人）常常為納稅人負(fù)擔(dān)稅款，這種情況下，應(yīng)將納稅人的不含稅收人換算為含稅收入，為應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。 五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額（工資薪金收入 — 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率 — 速算扣除數(shù) 例 1： 2020 年 3 月，王某實(shí)際取得工資收入 2020 元、獎(jiǎng)金收入 13 1200 元、各類應(yīng)納稅補(bǔ)貼 收入 600 元，問王某 3 月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 王某 2020年 3月 應(yīng)納稅所得額 =2020+1200+6002020=1800（元） 2020 年 3月王某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =1800 10%25=155（元） 例 2：某外國公司駐華代表羅恩 2020 年 4 月取得代表處發(fā)給的工資收入 2萬元，公司中方雇員趙先生取得工資收入 6000元，問 2020年 4 月駐華代表羅恩和趙先生分別應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？ 由于駐華代表為在華工作的外籍人員，根據(jù)稅法規(guī)定其工資薪金扣除費(fèi)用應(yīng)享受附