【正文】 因此，把經(jīng)常居住地排列在戶籍所在地之前，經(jīng)常居住地不固定的，才向戶籍所。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 留存?zhèn)洳榈男畔▊€(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 第三步：納稅人直接將申報(bào)表提交給受理地稅機(jī)關(guān)。 第一步：納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上納稅人申報(bào)）。 第五步：納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳椤? 第三步：納稅人在信封上填寫詳細(xì)的地稅機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”，“收件人”填寫申 報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)名稱。 第一步：納稅人從省局外網(wǎng)上下載或到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)獲取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得 12 萬元以上納稅人申報(bào)）。 （二）年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)程序 年所得達(dá)到 12 萬元的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。例如最常見的工資薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月 2020元）以及附加減除費(fèi)用（每月收入 2800 元）的收入額。 （一）概念 年所得 12 萬元以上的收入是指：在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅法規(guī)定 的 11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到 12萬元。擴(kuò)大個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)范圍，開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是 2020年我國個(gè)人所得稅法修訂后新增加的內(nèi)容之一。根據(jù)財(cái)稅字 {1994}第 20 號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的提繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。手續(xù)費(fèi)應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”科目繳納 5%的營業(yè)稅及附加。據(jù)此，未扣繳的個(gè)人所得稅不應(yīng)由你公司承擔(dān)，但你公司應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要求我單位代繳這部分稅收。適用 545%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！昂侠怼钡臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)有各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)水平等合理確定。勞動(dòng)保護(hù)支 46 出是指確因工 作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 2發(fā)放給職工的飲料是否扣繳個(gè)人所得稅？能否在稅前扣除？ 我企業(yè)發(fā)放給職工夏季飲料取得的增值稅發(fā)票是否可以抵扣？是否可以在“管理費(fèi)用”列支？如可以的話，是否有限額標(biāo)準(zhǔn)？企業(yè)是否要代扣個(gè)人所得稅？如需扣繳個(gè)人所得稅，適用稅率是多少？ 答：（ 1）《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過的，都可以認(rèn)為是合法。 45 2有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金是否繳納個(gè)人所得稅？ 問：購物后索取發(fā)票，然后得知發(fā)票 中獎(jiǎng)?wù)垎柅@得的獎(jiǎng)金是否繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總具關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 [2020]34號(hào)）文件規(guī)定：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過 800元（含 800 元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過 800 元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 單位在補(bǔ)發(fā)工資時(shí)把補(bǔ)發(fā)的工資和當(dāng)月的工資合并為一個(gè)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅是否合理？如不合理，多計(jì)稅款如何辦理退稅？退稅的期限規(guī)定是多少？ 答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)發(fā)以往月份的工資，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)的工資分別計(jì)回其所屬月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅。按上述規(guī)定，對個(gè)人取得的按照出差天數(shù)、路程等差旅費(fèi)津貼在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證及企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天 30 元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。 1差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦 44 法〉的通知》（財(cái)行 [2020]313號(hào)）規(guī)定，從 2020年 1 月 1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長級(jí)人員每人每天 600元、司局級(jí)人員每人每天 300 元、處級(jí)以下人員每人每天 150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的各級(jí)財(cái)政部門，要按月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表》及《支付個(gè)人收入明細(xì)表》，并將每月代扣的個(gè)人所得稅繳入國庫。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在向個(gè)人支付與任職、受雇有關(guān)的其他所得時(shí)，應(yīng)將個(gè)人的這部分所得與財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）發(fā)放的工資合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并就應(yīng)納稅額與財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）已扣繳稅款的差額部分代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條的規(guī)定 ，凡是有向個(gè)人支付工薪所得行為的財(cái)政部門（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 1內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：（ 1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中，未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 實(shí)行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：在實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1 個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人因任職或 受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人所得稅。 1個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 個(gè)人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答： 對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的 收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅。 單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況，以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。對于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 )適用稅率 速算扣除數(shù)。個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng) 分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ 2）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、 國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（ 3）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（ 4）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（ 5）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（ 6）保險(xiǎn)賠款；（ 7）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（ 8）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（ 9）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（ 11）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié) 39 議中規(guī)定免稅的所得；（ 12）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 工資、薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 答 :從 2020年 3月 1 日起，工資、薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按每月減除 2020 元費(fèi)用后，再扣除按規(guī)定比例繳存的“ 4 金”和政府特殊津貼后計(jì)征個(gè)人所得稅。 1987 年 8 月 8 日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。 第四十七條 1994 納稅年 度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。 第四十五條 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。 第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。 第四十三條 依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第四十一條 稅法第九條第二款所說的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資 、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起 30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12 個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。 第三十八條 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。 第三十七條 稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基 36 本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。 年所得 12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。 第三十四條 納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。 納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以 35 后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中 補(bǔ)扣。 第三十二條 稅法第七條所說的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。 第三十條 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條。 第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指： （一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； （二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān) 34 中工作的外籍專家； （三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外 任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。 第二十六條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。 捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 33 第二十二條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì) 算納稅。 （五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 （三）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 第二十一條 稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說的每次 ，按照以下方法確定： （一）勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 第十八條 稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除 2020元。 第十七條 稅法第六條第一款第二項(xiàng)所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分 配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。 第十五條 稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。 第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、 31