sfmaaa個(gè)人所得稅(參考版)
2025-08-07 10:00本頁(yè)面
【正文】 匯算清繳時(shí)（01） 興辦的全部是個(gè)人獨(dú)資的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在申報(bào)（02） 興辦企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地申報(bào)，經(jīng)常居住地與經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定一地匯算清繳所， 5年內(nèi)不得變更5 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的計(jì)算方法（1） 原則：先分后稅（2） 在某個(gè)企業(yè)先不交稅，分?jǐn)偤笤俳唬?） 合并各個(gè)企業(yè)所得，匯總按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算（4） 以匯總計(jì)算的所得稅按收入在各個(gè)企業(yè)分?jǐn)? 個(gè)人所得稅的計(jì)算總結(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算總結(jié)應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除計(jì)算類型、薪金九級(jí)2000或4800一般計(jì)算代付稅款的計(jì)算一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)成本費(fèi)用稅金損失 、承租有經(jīng)營(yíng)成果權(quán) 無經(jīng)營(yíng)成果權(quán) 20%費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%計(jì)算扣除（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20%依次扣除一般計(jì)算加成征收代付稅款的計(jì)算減征30%20%比例稅率、股息、紅利無費(fèi)用扣除區(qū)分征免界限體彩、福彩、賑災(zāi)攬儲(chǔ)獎(jiǎng)11。境外免予繳納個(gè)人所得稅的在次年1月1日起30日內(nèi)，申報(bào)5 對(duì)律師事務(wù)所（1） 律師事務(wù)所按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”（2） 律師事務(wù)所雇員所得，按“工資薪金所得”（3） 律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為按“勞務(wù)報(bào)酬所得”（4） 律師從當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”5 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投（1） 稅率按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（2） 查賬征收應(yīng)的計(jì)算【1】 每月固定扣除費(fèi)用2000元，投資者工資不得扣除【2】 興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，選擇其中一個(gè)企業(yè)扣除【3】 家庭生活費(fèi)用扣除【4】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)比例為2%、14%、%【5】 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%的【6】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰【7】 準(zhǔn)備金不得扣除【8】 虧損彌補(bǔ)不得超過5年1 不能跨企業(yè)彌補(bǔ)2 改為核定征稅方式不得彌補(bǔ)【9】 對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，按照利息、股息、紅利所得【10】 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，為本人、家庭成員購(gòu)買汽車、住房按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1 其他企業(yè)按利息、股息、紅利所得【11】 個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按利息、股息、紅利所得【12】 核定征收1 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率2 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率3 或＝成本費(fèi)用支出額247。自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款【2】 對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶年度終了后3個(gè)月【3】 一次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)，30日內(nèi)申報(bào)，分次取得承的，7日預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳【4】 勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等，按次計(jì)征。工作期間月份數(shù)稅率－速扣【2】 工作期間數(shù)超過12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算【3】 用一個(gè)月的稅款月份數(shù)【4】 高管人員，因?yàn)槎愵~比較大，可以批準(zhǔn)后在6個(gè)月內(nèi)分期繳納（4） 行權(quán)后轉(zhuǎn)讓：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，境內(nèi)上市公司的，免，境外上市公司的征（5） 參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配：境內(nèi)上市公司的，減半征收，境外上市公司的，全額征收50、 個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法：（1） 扣除捐贈(zèng)：30%（2） 兩個(gè)以上共同收入：先分、后扣、再稅（3） 個(gè)人從事建筑安裝業(yè)【1】 承包所得或工資薪金所得【2】 個(gè)體工和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬安作業(yè)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（4） 廣告業(yè)【1】 設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象→勞務(wù)報(bào)酬（5） 演出市場(chǎng)【1】 非任職單位→勞務(wù)報(bào)酬所得，任職單位→工資、薪金所得【2】 次月7日內(nèi)自行申報(bào)1 在兩處或兩處以上取得工資、薪金2 分次取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬的（6） 個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交：財(cái)產(chǎn)在15萬(wàn)元以下的，可以不需稅收證明（7） 低價(jià)售房：比照全年一次性獎(jiǎng)金的（8） 拍賣收入【1】 手稿原件或復(fù)印件→特許權(quán)使用費(fèi)【2】 文字作品原稿及復(fù)印件以外財(cái)產(chǎn)→財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所【3】 財(cái)產(chǎn)原值1 商店、畫廊購(gòu)買的，購(gòu)買價(jià)2 拍賣行拍得的,拍賣價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3 祖?zhèn)魇詹氐?，為收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用4 贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5 合理費(fèi)用，是拍賣費(fèi)、傭金、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)6 不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，按收入額的3%征收，海外回流文物的，按收入額2%（9） 轉(zhuǎn)讓上限售股【1】 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”【2】 不能提供有效原值憑證的。（1－稅率）（02） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)
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