【正文】 ，加強稅收征管，主管稅務(wù)機關(guān)要在房地產(chǎn)交易所設(shè)置稅收征收窗口 （三）個人銷售無償贈與的不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =（收入總額－合理稅費） 20% ，在計算應(yīng)納稅所得額時不能減除原值 【 多選 】 以下說法不正確的是（） ，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為 《 協(xié)議 》 注明的價款和繳納的相關(guān)稅費，加上貨幣補償后的余額 ，裝修費最高扣除限額為房屋原值的 15% ，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了的地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費用 ，稅務(wù)機關(guān)可核定征收率征收 （四）自然人轉(zhuǎn)讓投資企業(yè)股權(quán)（份） P333 十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算 公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20% 例題： P334 十一、其他所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20% 十二、應(yīng)納稅額計算中的特殊問題 （選講） （一）對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法（將全年一次性獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅） 計算步驟： – 全年一次性獎金 /12個月，按商數(shù)找稅率和速算扣除數(shù)。 – 應(yīng)納稅額 =全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) – 【 例題 】 某中國公民 12月取得全年一次性獎金 24000元，分攤：24000247。 12＝ 2022，找稅率為 10%、 105，應(yīng)納稅額＝24000 10%－ 105＝ 2295（元） 工資不夠交稅： – 減 當月 不夠額（工資與扣除費用的差額），再按上述步驟計算。 – 應(yīng)納稅額 =（全年一次性獎金 － 差額） 適用稅率 速算扣除數(shù) 此方法每年只能一次。其它名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 對無住所個人取得上述所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)無納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》計算納稅 例題， P335 （二）雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款個人所得稅計算 雇主為雇員承擔的部分個人所得稅稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將之并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額征個人所得稅 額的計算方法。 （ 1）雇主為雇員 定額 負擔稅款的計算公式： 應(yīng)納稅所得額 =雇員取得的全年一次性獎金 +雇主替雇員定額負擔的稅款 —當月工資薪金低于費用扣除標準的差額 （ 2）雇主為雇員按 一定比例 負擔稅款的計算公式： ①查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入 247。 12， 根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率 A和速算扣除數(shù) A ② 計算含稅全年一次性獎金 應(yīng)納稅所得額 =（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入 — 當月工資薪金低于費用扣除標準的差額 — 不含稅級距的速算扣除數(shù) A 雇主負擔比例） 247。 （ 1— 不含稅級距的適用稅率 A 雇主負擔比例） 247。 12，據(jù)其商數(shù)找出對應(yīng)的適用稅率 B和速算扣除數(shù) B，計算稅款 應(yīng)納稅款 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 B— 速算扣除數(shù) B 實際繳納稅額 =應(yīng)納稅額 — 雇主為雇員負擔的稅額 ，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除 （三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計稅方法 對此年終加薪和勞動分紅，可單獨作為 1個月的工資、薪金所得計算納稅。 不用減除費用 （對每月工資薪金所得計稅時已按月扣除了費用） （四）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法 采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè) 按月預(yù)繳，年度終了合計全年工資、薪金所得按 12個月平均計算實際應(yīng)納稅額 公式： 應(yīng)納稅所得額 =【 （全年工資、薪金收入 247。 12費用扣除標準） 稅率 速算扣除數(shù) 】 12 （五）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題 扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解并入 （六）關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題 在 《 失業(yè)保險條例 》 規(guī)定比例內(nèi)，免于征收個人所得稅；超過規(guī)定比例的部分計入職工個人當期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅 （七）關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法 并入“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，并由企業(yè)負責代扣代繳 （三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（以下簡稱獎金）的計稅方法 可單獨作為 1個月的工資、薪金所得計算納稅，對 上述獎金 全額 作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額 特殊情況： 擔任境外企業(yè)職務(wù)，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)職務(wù)，并不實際或不經(jīng)常到華履行在華機構(gòu)職務(wù)， 對其一次取得的數(shù)月獎金屬于月末在華的月份獎金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計算納稅 第五節(jié) 境外所得的稅額扣除 應(yīng)納稅額 已在境外繳納的個人所得稅稅額 扣除限額：不超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額 例題 P361 境外所得的稅額扣除方法 扣除方法 限額扣除 限額計算方法 分國又分項 ，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應(yīng)納稅額。 限額抵扣方法 境外已實納 我國應(yīng)納（限額），補繳 境外已實納 我國應(yīng)納（限額），超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過 5年 境外已納稅款抵扣憑證 境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 居民納稅人境內(nèi)境外所得 分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅額。