[法學(xué)]個人所得稅(已修改)
2025-02-02 13:20 本頁面
【正文】 第十三章 個人所得稅 國家用以調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 個人所得稅基本原理 一、個人所得稅的概念 個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。 個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè) 二、個人所得稅的計稅原理 個人所得稅以 個人的純所得 為計稅依據(jù)。 其純所得為納稅人的收入或報酬扣除 有關(guān)費用 的余額 有關(guān)費用 與應(yīng)稅收入相配比的 經(jīng)營成本和費用 免稅扣除 和 家庭生計扣除 特別費用扣除 （鼓勵的支出，如慈善捐贈） 三、個人所得稅的征收模式 項目 內(nèi)容 分類征收制 （ 我國采用 ） 實施：對納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進行區(qū)別征稅 優(yōu)點：能夠體現(xiàn)國家的政治、經(jīng)濟與社會政策 缺點：對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導(dǎo)致實際稅負的不公平 綜合征收制 實施：對納稅人的全部所得征稅 優(yōu)點：從收入的角度體現(xiàn)稅收公平的原則； 缺點：不利于針對不同收入進行調(diào)節(jié)，不利于體現(xiàn)國家的有關(guān)社會、經(jīng)濟政策； 混合征收制 實施：分類綜合 優(yōu)點：既可實現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 一、納稅義務(wù)人 中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。 依據(jù)住所、時間標準，將納稅義務(wù)人分為 居民納稅義務(wù)人 和 非居民納稅義務(wù)人 （一）居民納稅義務(wù)人（ 無限納稅義務(wù) ） 。 1月 1日起至 12月 31日止，居住在中國境內(nèi)的外國人，海外僑胞和港奧臺胞（一次離境不超過 30天，多次離境累計不超過 90天） 中國境內(nèi) 目前還不包括香港、澳門和臺灣 （二）非居民納稅義務(wù)人（ 有限納稅義務(wù) ） 指不符合居民納稅義務(wù)人判定標準的納稅義務(wù)人。 習慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人 【 單選 】 某外國人 2022年 2月 12日來華工作，2022年 2月 15日回國， 2022年 3月 2日返回中國， 2022年 11月 15日至 2022年 11月 30日期間，因工作需要去了日本， 2022年 12月 1日返回中國，后于 2022年 11月 20日離華回國，則該納稅人（ ）。 ， 2022年度為我國非居民納稅人 ， 2022年度為我國非居民納稅人 . 2022年度均為我國非居民納稅人 2022年度均為我國居民納稅人 二、征稅范圍 ? 工資、薪金所得（ 非獨立個人勞動 ）； ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； ? 勞務(wù)報酬所得，（ 個人獨立勞動 ）； ? 稿酬所得； ? 特許權(quán)使用費所得； ? 利息、股息、紅利所得； ? 財產(chǎn)租賃所得； ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 偶然所得； ? 其他所得。 【 多選題 】 下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。 . . 【 多選 】 下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（ ） . 酬 . 第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定 一、稅率 稅率 應(yīng)稅項目 7級 超額累進 工資薪金所得 5級 超額累進 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得（①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：工資薪金 七級超額累進稅率 ）、個人獨資企業(yè)所得、合伙企業(yè)經(jīng)營所得 比例稅率 20% 8稅目 4特殊 ：按應(yīng)納稅額減征 30%，實際稅率為 14% ：一次取得勞務(wù)報酬所得 20220元以上加成征收， 20220元 50000元， 30%； 50000元以上 40%（ 3級超額累進稅率） ：個人出租房屋減按 10%稅率 4. 特許權(quán)使用費，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得及其他所得，稅率 20% ； 儲蓄存款利息 2022年 10月 9日起暫免征收 ； 二、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 應(yīng)納稅所得額 =某項應(yīng)稅項目的收入額－費用 （一）每次收入的確定 《個人所得稅》征稅方法： 按年計征 ：個體工商戶、承包承租經(jīng)營所得 按月計征 ：工資薪金所得 按次計征 ：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得 只有一次收入的 ，以取得該項收入為一次，如：設(shè)計、裝潢等 屬于同一事項連續(xù)取得收入的 ，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，如某歌手與某歌廳簽約 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 （ 1）同一作品再版取得所得，視作另一次計征 （ 2）同一作品先在報紙上連載，然后再出版，或先出版，再在報紙上連載的，視為兩次稿酬所得征稅，連載為一次，出版為一次 （ 3）同一作品先在報紙上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計征 （ 4）同一作品再出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計征 （ 5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計征 以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次 以一個月取得的收入為一次 、股息、紅利所得 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次 以每次收入為一次 7其他所得 以每次收入為一次 14 （二）費用扣除標準 應(yīng)稅項目（ 所得 ） 扣除標準 工資薪金 月扣除 3500元 個體工商戶 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失（可扣“生計費”每年 42022元） 承包、承租 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月 3500元，即每年 42022元） 勞務(wù)報酬、稿酬，特許權(quán)使用
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1