【正文】 休條件并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費，可以免征個人所得稅。 ? 個人取得的不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入，應(yīng)屬于與其任職、受雇活動有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 ? 具體情況 2022/2/11 稅法 具體情況 ? 對退職人員一次取得的較高退職費收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份，一般按 6個月平均劃分計算的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額（由原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月 7日內(nèi)繳入國庫）。 2022/2/11 稅法 企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題 ? 對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 2022元的費用后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應(yīng)得稅款。 ? 其公式為： ? 應(yīng)納稅款＝ [（全年基本收入和效益收入 247。 12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數(shù) ] 12 2022/2/11 稅法 境外所得的稅額扣除 ? 為避免國家間對同一所得雙重征稅的問題，我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 ? 需要注意的問題 2022/2/11 稅法 需要注意的問題 ，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已繳納的稅額； ，應(yīng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 ，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額。 2022/2/11 稅法 扣除限額的計算 ? 扣除限額依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。 2022/2/11 稅法 具體扣除辦法 ? 納稅義務(wù)人在中國境外，一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過 5年。 2022/2/11 稅法 納稅方法 ? 個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。 – 自行申報納稅 – 代扣代繳 自行申報納稅 ? 自行申報的納稅義務(wù)人 ? 自行申報的內(nèi)容（略） ? 自行申報的申報期限 ? 自行申報的申報方式 ? 自行申報的申報地點（略） ? 自行申報的稅務(wù)管理（略） 2022/2/11 稅法 自行申報納稅的納稅義務(wù)人 ? 自 2022年 1月 1日起，年所得在 12萬元以上的； ? 從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； ? 從中國境外取得所得的； ? 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； ? 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 2022/2/11 稅法 2022/2/11 稅法 自行申報的申報期限 ? 年應(yīng)稅所得 12萬元以上的，在納稅年度終了后 3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 ? 個體工商戶和個人獨資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)分月（季）預(yù)繳，每月（季）終了后 7日內(nèi)申報；年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳。 ? 納稅人年終一次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起 30日內(nèi)辦理納稅申報；年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，每次取得后 7日內(nèi)申報納稅，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳。 自行申報的申報期限 ? 納稅人從中國境外取得所得，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? 除上述情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)繳稅所得的次月 7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。 2022/2/11 稅法 自行申報的申報方式 ? 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到稅務(wù)機關(guān)申報，或采取稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式。 ? 納稅人也可以委托由稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或他人申報納稅。 2022/2/11 稅法 2022/2/11 稅法 代扣代繳 （略） 2022/2/11 稅法 代扣代繳的概念 ? 代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。 ? 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費。 2022/2/11 稅法 關(guān)于扣繳義務(wù)人的規(guī)定 ? 個人所得稅以支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、軍隊、駐華機構(gòu)（不包括外國使館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機構(gòu)）、個體戶等單位或者個人為個人所得的扣繳義務(wù)人。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的范圍 ? 工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 。 ? 只有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營（包括個人獨資和合伙企業(yè)的所得）所得除外。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的具體程序 ? 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月 7日內(nèi)繳納入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 扣繳個人所得稅報告表 》 、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料 。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 中國公民張某 2022年 1月收入情況如下： – 取得當月工資 3000元（人民幣，下同）。 – 在 A國講學一次，取得收入 5000元，已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 600元。 – 出租住房取得當月租金收入 2022元（不考慮其為此繳納的營業(yè)稅及流轉(zhuǎn)稅附加）。 – 小說在報刊上連載以后再出版，分別取得報社支付的稿酬 4000元、出版社支付的稿酬 6000元 – 取得存款利息 1000元。 – 取得上年全年一次性獎金 12022元。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 要求： – 計算張某 2022年 1月份工資薪金所得應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份在 A國講學所得應(yīng)向我國征稅機關(guān)補交的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份出租住房取得租金收入應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份小說出版及連載收入應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份存款利息收入應(yīng)納的個人所得稅。 個人所得稅計算綜合舉例 – 計算張某 2022年 1月份取得上年全年一次性獎金應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份一共應(yīng)納的個人所得稅。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 工資薪金所得 ? (30001600) 10%25=115（元） ? 講學報酬所得 ? 5000 (120%) 20%=800（元） ? 補交： 800600=200（元） ? 住房租金所得 ? (2022800) 20%=240（元） 個人所得稅計算綜合舉例 ? 小說連載稿酬所得 ? (4000800) 20% (130%)+6000 (120%) 20% (130%)=1120（元） ? 存款利息所得 ? 1000 20%=200（元） ? 一次性獎金所得 ? 12022 10%25=1175（元） ? 1月份合計應(yīng)繳納個人所得稅 ? 115+200+240+1120+200+1175=3050（元）