個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)-資料下載頁
2026-01-12 22:01本頁面
【正文】 295 ? 第三步 合計(jì)應(yīng)納稅： 145＋ 2295＝ 2440 ? 新稅率表速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 1500及以下 3% 0 2 超過 1500~4500元 10% 105 3 超過 4500~9000元 20% 555 4 超過 9000~35000元 25% 1005 5 超過 35000~55000元 30% 2755 6 超過 55000~80000元 35% 5505 7 超過 80000元 45% 13505 ? （ 2）如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金月份，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則： ? 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 2獎(jiǎng)金如何發(fā)放 ? ? 例 :某 人的月收入是 2800元 ， 全年一次性獎(jiǎng)金12022元 : ? 12個(gè)月工資應(yīng)交個(gè)稅 0元 ? 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)交個(gè)稅 ? =【 12022（ 35002800） 】 *3%0=339元 ? 全年合計(jì)個(gè)稅 =0+339=339元 ? 新稅率表速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 1500及以下 3% 0 2 超過 1500~4500元 10% 105 3 超過 4500~9000元 20% 555 4 超過 9000~35000元 25% 1005 5 超過 35000~55000元 30% 2755 6 超過 55000~80000元 35% 5505 7 超過 80000元 45% 13505 ? 把全年一次性獎(jiǎng)金平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放 ? 年終一次發(fā)放 ? 一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放 ? 某公司張先生每月工資 5000元，獎(jiǎng)金每年總計(jì)48000元。（扣除額 3500元，下同） ? 方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放 ? 張先生每月獎(jiǎng)金 48000/12=4000元 ? 月應(yīng)納稅額 =（ 5000+40003500） 20%555=545元 ? 年應(yīng)納稅額 =545 12=6540元 ? 方式二：年終一次發(fā)放 ? 張先生月應(yīng)納稅 ? ＝（ 50003500 ） 3％－ 0＝ 45(元 ) ? 年終獎(jiǎng) 48000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 10％和 105(據(jù) 48000/12＝ 4000元定 ) ? 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額 ? ＝ 48000 10％－ 105＝ 4695(元 ) ? 年應(yīng)納個(gè)稅＝ 45 12＋ 4695＝ 5235(元 ) ? 新稅率表速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 1500及以下 3% 0 2 超過 1500~4500元 10% 105 3 超過 4500~9000元 20% 555 4 超過 9000~35000元 25% 1005 5 超過 35000~55000元 30% 2755 6 超過 55000~80000元 35% 5505 7 超過 80000元 45% 13505 ? 方式三：部分隨月工資發(fā)，其余年終一次發(fā) ? 將獎(jiǎng)金中的 30000元作為月獎(jiǎng)（ 2500元）隨月工資發(fā)，其余 18000元作為年終一次性獎(jiǎng) ? ① 每月個(gè)稅 ? ＝ （ 5000＋ 2500－ 3500） 10％－ 105＝ 295(元 ) ? 年終獎(jiǎng) 18000元，稅率和速算扣除數(shù)分別為 3％ 和 0 ? (18000/12＝ 1500元 ) ? ② 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅 ? ＝ 18000 3％－ 0＝ 540(元 ) ? ③ 全年應(yīng)納個(gè)稅 ? ＝ 295 12＋ 540＝ 4080(元 ) ? 方案三所納的稅金最少，方案一所納的稅金最多，可節(jié)稅 65404080=2460元。 ? 張先生每月工資 5000元 , ? (1)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 18000元 (18000/12＝ 1500元 ) ? (2)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 54000元 (54000/12＝ 4500元 ) ? (3)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 90000元 (90000/12＝ 7500元 ) ? (4)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 144000元 (144000/12＝ 12022元 ) (1)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 18000元 (18000/12＝ 1500元 ) ① 每月個(gè)稅 ? ＝ （ 5000－ 3500） 3％＝ 45(元 ) ? ② 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅 ? ＝ 18000 3％－ 0＝ 540(元 ) ? ③ 全年應(yīng)納個(gè)稅 ? ＝ 45 12＋ 540＝ 1080(元 ) ? (2)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 54000元 (54000/12＝ 4500元 ) ? ① 每月個(gè)稅 ? ＝（ 5000+3000－ 3500） 10％ 105＝ 345(元 ) ? ② 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅 ? ＝ 18000 3％－ 0＝ 540(元 ) ? ③ 全年應(yīng)納個(gè)稅 ? ＝ 345 12＋ 540＝ 4680(元 ) ? (3)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 90000元 (90000/12＝ 7500元 ) ? ① 每月個(gè)稅 ? ＝（ 5000+3000－ 3500） 10％ 105＝ 345(元 ) ? ② 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅 ? ＝ 54000 10％－ 105＝ 5295(元 ) ? (54000/12＝ 4500元 ) ? ③ 全年應(yīng)納個(gè)稅 ? ＝ 345 12＋ 5295＝ 9435(元 ) ? (4)獎(jiǎng)金每年總計(jì) 144000元 (144000/12＝ 12022元 ) ? ① 每月個(gè)稅 ? ＝（ 5000+7500－ 3500） 20％ 555＝ 1245(元 ) ? ② 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅 ? ＝ 54000 10％－ 105＝ 5295(元 ) ? (54000/12＝ 4500元 ) ? ③ 全年應(yīng)納個(gè)稅 ? ＝ 1245 12＋ 5295＝ 20235(元 ) ? 1 避免發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金 ? 2 平衡工資，避免每月起伏太大，多繳稅 ? 3 月收入稅率 ≥ 年終獎(jiǎng)稅率時(shí) ? 只要不使年終獎(jiǎng)金的稅率提升一級(jí)，應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。 ? 4 月收入稅率 年終獎(jiǎng)稅率時(shí) ? 可將獎(jiǎng)金多攤一些到工資中去
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