【正文】 ０天期間的工資、薪金所得，按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅，在境外工作期間的工資，薪金所得，不需在我國申報繳納個人所得稅。（有協(xié)定國家處理原則同上）?！　∈纠常耗橙藶橐患彝鈬竟蛦T，在１９９9年度中受派在中國境內(nèi)工作，天數(shù)累計為２００天，其工資、薪金是由境外公司支付的，且不是由該公司在中國境內(nèi)的機構(gòu)負(fù)擔(dān)的，但由于其在華工作時間超過了９０天以及我國與其國家簽訂稅收協(xié)定規(guī)定的期限，其在華２００天工作期間取得的工資、薪金所得應(yīng)依照個人所得稅法以及通知第三條的規(guī)定申報繳納個人所得稅?！　∈纠矗号c我國未簽有稅收協(xié)定國家的外籍個人擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)市場推廣部經(jīng)理助理，該企業(yè)每月支付其工資１萬元，該企業(yè)境外母公司每月另支付其工資４千美元，該個人１９９9年度在境內(nèi)履行職務(wù)實際工作２５０天，在境外實際工作１１５天。由于該個人在我國境內(nèi)居住不滿一年，但已超過９０天，因此根據(jù)個人所得稅法第一條第二款和通知第三條的規(guī)定，應(yīng)就其在我國境內(nèi)實際工作２５０天期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資薪一并繳納個人所得稅，對其在境外工作期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資均不征收個人所得稅?！　∈纠担阂幌愀廴藫?dān)任一家香港公司駐北京代表機構(gòu)首席代表，其１９９9年度在我國稅務(wù)管轄境內(nèi)居住不滿一年，實際工作２００天。根據(jù)個人所得稅法第一條第二款和通知第三條的規(guī)定，應(yīng)就其取得的來源我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅，因此，不論其工資薪金是否在中國境內(nèi)支付，均應(yīng)僅應(yīng)其在境內(nèi)２００天實際工作期間取得的部分繳納個人所得稅?！　∈纠叮阂煌饧畟€人擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財務(wù)經(jīng)理，每月工資由該企業(yè)支付１萬元，由外方公司支付４千美元，該個人１９９9年度在我國境內(nèi)實際工作３４０天，有２５天出差在境外履行職務(wù)。該個人在我國境內(nèi)居住滿一年，根據(jù)個人所得稅法第一條第一款、稅法實施條例第六條和通知第四條的規(guī)定，其在我國境內(nèi)３４０天工作期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資均應(yīng)在我國繳納個人所得稅；其在境外２５天工作期間取得的工資薪金所得屬于來源于中國境外的所得，可以只就由我國境內(nèi)企業(yè)支付的部分繳納個人所得稅?！　∈纠罚耗惩饧畟€人在１９９9年１月１日起擔(dān)任中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資２萬元，同時，該企業(yè)外方的境外總機構(gòu)每月也支付其工資４千美元，其大部分時間是在境外履行職務(wù)，１９９9年來華工作時間累計計算為１８０天，根據(jù)個人所得稅法以及通知第五條的規(guī)定，其１９９9年度在我國的納稅義務(wù)確定：　?。ǎ保┯捎谄湎祵倨髽I(yè)的高層管理人員，因此，根據(jù)通知第五條的規(guī)定，該人員于１９９9年１月１日起至１２月３１日在華任職期間，由該企業(yè)支付的每月２萬元工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅?！　。ǎ玻┯捎谄洌保梗?年來華工作時間未超過１８３天，根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，其境外雇主支付的工資、薪金所得，在我國可免予申報納稅（如果該個人屬于與我國未簽訂稅收協(xié)定國家的居民或港、澳、臺居民，則其由境外雇主按每月４千美元標(biāo)準(zhǔn)支付的工資、薪金，凡屬于在我境內(nèi)１８０天工作期間取得的部分，應(yīng)與我國境內(nèi)企業(yè)每月支付的２萬元工資合并計算繳納個人所得稅）。　?。常?、在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得如何征稅？　?。ㄒ唬┰谕馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。但對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。　　上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補?！　。ǘν馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅?！　。常?、個人取得董事費如何征稅？　　個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅?！　。常?、納稅人在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何納稅？　　納稅義務(wù)人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費用并計算納稅，不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。　?。常?、關(guān)于對個體工商戶的征稅問題　?。ㄒ唬﹤€體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除?！　。ǘ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征人個所得稅?！　。ㄈ﹤€體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅?！　。ㄋ模﹤€體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。　?。常?、關(guān)于中介費扣除問題　　對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除?！　。常?、在計征個人所得稅時如何掌握“習(xí)慣性居住”？　　個人所得稅條例明確，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，那么中國即為該納稅人的習(xí)慣性居住地。　?。矗?、納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題？　?。薄⒓{稅人所得為外國貨幣并已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于１９９３年１２月３１日以前取得應(yīng)稅所得的，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價（買入價，以下同）折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑征當(dāng)日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于１９９4年１月１日以后取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)直接退還多繳的人民幣稅款?！　。?、納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應(yīng)當(dāng)按照填開補稅憑征前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額補繳稅款?！　。矗?、關(guān)于利息、股息、紅利的扣繳義務(wù)人問題　　利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位?！　。矗?、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題　　工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。　?。矗?、關(guān)于深圳特區(qū)個人所得稅費用扣除問題　　近年來，隨著經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，我市職工工資收入和消費的物價指數(shù)增長較快，經(jīng)市政府同意，從１９９６年２月１日（稅款所屬期）起，對特區(qū)內(nèi)中國公民工資薪金所得征收個人所得稅時，在按稅法規(guī)定扣除８００元費用前，先扣除房補或住房公積金（行政事業(yè)單位、團體的個人扣除房補，公司企業(yè)的個人扣除住房公積金），再扣除特區(qū)物價補貼５００元和特區(qū)保留津貼３００元?！　》垦a是指按市政府有關(guān)規(guī)定計提發(fā)放給個人的住房補貼；住房公積金是指按市政府有關(guān)規(guī)定從個人工資薪金收入中按一定比例計提，由個人負(fù)擔(dān)部分，并上繳有關(guān)部門專儲的住房公積金。　　我市龍崗，寶安兩區(qū)參照上述規(guī)定執(zhí)行。　?。矗?、關(guān)于境外個人在我國從事文藝及體育演出的征稅問題　?。ㄒ唬┩鈬蚋?、澳、臺地區(qū)演員、運動員以團體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入，應(yīng)按照以下規(guī)定征稅：　?。薄⒀莩鰣F體凡能夠提供完整、準(zhǔn)確費用支出憑證的，對演出團體實際支付給演員或運動員個人的報酬部分，依照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅?！　。?、演出團體不能提供完整、準(zhǔn)確的費用支出憑證、不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以其收入總額減除支付給演員、運動員個人的報酬部分和相當(dāng)于收入總額３０％的其他演出費用后的余額，依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運動員個人的報酬部分，依照個人所得稅法的規(guī)定，由演出團體支付報酬時代扣代繳個人所得稅，對沒有申報支付給演員、運動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務(wù)的，應(yīng)以其收入總額減除上述相當(dāng)于收入總額３０％的其他演出費用后的余額視為該演出團體的應(yīng)納稅所得額。對演員或運動員個人不再征收個人所得稅?！　。?、對演出團體支付給演員、運動員個人的報酬，凡是演員、運動員屬于臨時聘請，不是該演出團體雇員的，應(yīng)依照個人所得稅法的規(guī)定，按勞務(wù)報酬所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅；凡是演員、運動員屬該演出團體雇員的，應(yīng)依照個人所得稅法的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅?！　。ǘν鈬蚋邸?、臺地區(qū)演員、運動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應(yīng)以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位，演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。　?。ㄈρ莩龅膫€人應(yīng)向演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納應(yīng)納稅款的，具體可區(qū)別以下情況處理：　?。薄⒀輪T、運動員個人應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)以其在一地演出所得報酬，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，屬于勞務(wù)報酬所得的，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入、計算征收個人所得稅?！　。?、主管稅務(wù)機關(guān)可以指定各承包外國、港、澳、臺地區(qū)演出、表演活動的演出場、館、院或中方接待單位，在其向演出個人結(jié)算收入時代扣代繳個人的各項應(yīng)納稅款，凡演出個人未在演出所在地結(jié)清各項應(yīng)納稅款的，其中方接待單位應(yīng)在對外支付演出收入時代扣代繳該個人所欠應(yīng)納稅款。對于未按有關(guān)規(guī)定代扣代繳應(yīng)納稅款的單位，應(yīng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處理?！　。ㄋ模└髦蟹浇哟龁挝辉趯ν夂炗喲莩龌虮硌莺贤蟮钠呷諆?nèi)，應(yīng)將合同，資料報送各有關(guān)演出、表演活動所在地主管稅務(wù)機關(guān)?！　。矗?、捐贈給教育和其他社會公益事業(yè)的所得是否可以免稅？　　發(fā)展教育事業(yè)、支持教育事業(yè)，是我國的一項基本國策，關(guān)系到我國人民精神文明和基本素質(zhì)的提高，對個人將其所得捐贈給教育事業(yè)的高尚行為，應(yīng)當(dāng)給予鼓勵。公益事業(yè)，如衛(wèi)生事業(yè)，是關(guān)系人民身體健康的大事，對其捐贈也應(yīng)給予支持。因此，個人向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈款項，應(yīng)在計征個人所得稅時適當(dāng)給予扣除。根據(jù)我國國情并參照國際慣例，修訂后的個人所得稅明確規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體，國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額３０％的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，因此，屬哪項所得捐贈的，就從那項應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅?！　。矗丁⒓{稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定期限辦理納稅申報、解繳稅款或偷漏稅款的，應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？　　按稅法規(guī)定必須自行申報納稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。如未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款?！　〖{稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限或者稅務(wù)局批準(zhǔn)延期的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納或者解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。　　納稅義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其所偷稅款外，處三年以下的有期徒刑或者拘役，并處所偷稅款數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其所偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款?！　】劾U義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，按照上述規(guī)定處罰?！　。矗?、附：關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細(xì)表制度的說明　　為貫徹國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人