【正文】 2）典型調(diào)查。稅務(wù)部門將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》。 （3）定額核定。稅務(wù)部門根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)納稅額，采用《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》規(guī)定的方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額申請(qǐng)核定表》。 （4）下達(dá)定額。稅務(wù)部門將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公布其定額。78. 哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行核定征收方式納稅？ 對(duì)于有下列情形之一的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可以核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的； （7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。79. 實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個(gè)合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。 （1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。 （2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個(gè)投資者應(yīng)納稅所得額（沒(méi)有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計(jì)算每個(gè)投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額。然后按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。80. 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，有以下情況：（1）定額征收：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額按期繳納。（2）核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率 或 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率。應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 520建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 720飲食服務(wù)業(yè) 725娛樂(lè)業(yè) 2040其他行業(yè) 1030 企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。81. 個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，投資者個(gè)人應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報(bào)，并依其投資的全部個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得確定適用稅率，以本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 。 應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)。本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)應(yīng)納稅所得額247。各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng) 納稅所得額的合計(jì)數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)投資者預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報(bào)納稅，辦理匯算清繳；對(duì)于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更。82. 哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？ 　（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形?！?83. 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？ （1）個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定所確定的申報(bào)納稅期限按時(shí)申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送有關(guān)納稅資料。 （2）個(gè)體工商戶可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文、委托銀行劃繳等其他方法申報(bào)納稅。 （3）定期定額戶依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報(bào)。 （4）具有一定情形的定期定額戶，可以申請(qǐng)將納稅期限合并為季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。84. 工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元改為1600元后，納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅？ （1）2005年12月31日（含）前，納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2006年1月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）自2006年1月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。舉例說(shuō)明如下：某單位于2005年12月28日向一員工發(fā)放當(dāng)年12月份的工資1300元，并扣繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅款，在2006年1月5日繳入國(guó)庫(kù)。由于該納稅人實(shí)際取得工資的時(shí)間是2005年12月31日（含）之前，因此，應(yīng)適用800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即扣繳個(gè)人所得稅25元。 該單位又于2006年1月9日向該員工發(fā)放2006年1月份的工資1400元，按照規(guī)定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可減除費(fèi)用1600元，因此不用繳納個(gè)人所得稅。 2006年1月12日，該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金5000元，由于該員工當(dāng)月工資薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，余額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的方法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，單位在發(fā)放這筆年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅240元。計(jì)算過(guò)程為：應(yīng)納稅所得額：5000（16001400）=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額：48005%=240元。85. 為什么要頒布《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》？它與老辦法相比有什么變化？ 1999年恢復(fù)開征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）以后，根據(jù)科教興國(guó)的戰(zhàn)略，為促進(jìn)國(guó)家教育事業(yè)健康發(fā)展，鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄存款方式為其子女接受非義務(wù)教育積蓄資金，國(guó)家決定自2000年開始設(shè)立教育儲(chǔ)蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。該項(xiàng)制度出臺(tái)以來(lái)，對(duì)一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來(lái)了實(shí)惠。但是，由于原教育儲(chǔ)蓄管理辦法對(duì)正在接受非義務(wù)教育學(xué)生身份證明的格式、印制、開具等沒(méi)有做出統(tǒng)一規(guī)范，一些地區(qū)教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，造成國(guó)家稅收流失。有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、教育部在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布了《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。 《實(shí)施辦法》在《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈教育儲(chǔ)蓄管理辦法〉的通知》（銀發(fā)〔2000〕102號(hào)）中關(guān)于教育儲(chǔ)蓄政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，主要針對(duì)教育儲(chǔ)蓄存在的虛假證明問(wèn)題，規(guī)范了正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）的印制、領(lǐng)取、開具和使用；并且，重申和明確了相關(guān)法律責(zé)任等。相對(duì)于老辦法而言，并沒(méi)有調(diào)整原有教育儲(chǔ)蓄利息的稅收政策，只是針對(duì)近年來(lái)一些地區(qū)利用虛假教育儲(chǔ)蓄騙取免稅優(yōu)惠的問(wèn)題而制定了加強(qiáng)管理的措施。這對(duì)于規(guī)范教育儲(chǔ)蓄工作、進(jìn)一步加強(qiáng)教育儲(chǔ)蓄利息的免稅管理有著積極意義。86. 對(duì)2005年12月1日前支取的教育儲(chǔ)蓄如何處理？以前的“證明”是否有效？ 儲(chǔ)戶若在2005年12月1日前支取教育儲(chǔ)蓄，其按原做法向銀行提供的相關(guān)證明文件在2005年12月1日前繼續(xù)有效；儲(chǔ)戶若在2005年12月1日后支取教育儲(chǔ)蓄，其提供的“證明”必須是由國(guó)家稅務(wù)總局制定、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一印制、由所在學(xué)校開具的“證明”；凡是不能夠提供有關(guān)證明的教育儲(chǔ)蓄，開辦業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)按有關(guān)的儲(chǔ)蓄法規(guī)在2005年12月1日前予以規(guī)范，不能享受教育儲(chǔ)蓄的有關(guān)優(yōu)惠。87. 辦理教育儲(chǔ)蓄有哪些好處？ 相對(duì)其他儲(chǔ)蓄存款而言，教育儲(chǔ)蓄有三方面好處：一是家庭可以為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)通過(guò)零存整取方式積蓄資金；二是符合規(guī)定的教育儲(chǔ)蓄專戶，可以享受整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲(chǔ)蓄存款的利息免征個(gè)人所得稅。88. 哪些人可以辦理教育儲(chǔ)蓄？在哪些學(xué)習(xí)階段可以享受教育儲(chǔ)蓄免稅優(yōu)惠？一個(gè)人至多可以享受幾次教育儲(chǔ)蓄免稅優(yōu)惠？按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象必須是中國(guó)大陸在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲(chǔ)蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說(shuō)，一個(gè)人至多可以享受三次優(yōu)惠。89. 在哪些地方可以辦理教育儲(chǔ)蓄？ 辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社（不含郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)）均可開辦教育儲(chǔ)蓄。90. 如何辦理教育儲(chǔ)蓄開戶？ 教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制。辦理開戶時(shí)，須憑符合條件的學(xué)生本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證等有效實(shí)名證件到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以學(xué)生本人的姓名開立存款賬戶。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲(chǔ)戶(即學(xué)生)提供的上述證明，登記證件名稱及號(hào)碼等事項(xiàng)。代理學(xué)生辦理時(shí)，代理人還必須同時(shí)出具自己的有效身份證明。91. 教育儲(chǔ)蓄有哪些基本規(guī)定？ 教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲(chǔ)戶自定），分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者到期支取時(shí)按實(shí)際存額和實(shí)際存期計(jì)算利息。每份本金合計(jì)不得超過(guò)2萬(wàn)元。每份本金合計(jì)超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存2萬(wàn)元的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。同時(shí)，教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。教育儲(chǔ)蓄到期時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計(jì)息。92. 如何支取教育儲(chǔ)蓄存款？ 教育儲(chǔ)蓄到期時(shí)，儲(chǔ)戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學(xué)校提供的“證明”一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲(chǔ)戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對(duì)符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。代理人代為支取時(shí)，還必須同時(shí)持代理人的身份證等有效實(shí)名證件及復(fù)印件（復(fù)印件留存儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)）。93. 對(duì)不能提供“證明”的儲(chǔ)戶，其教育儲(chǔ)蓄存款如何計(jì)付利息？利息能否免稅？ 對(duì)不能提供“證明”的儲(chǔ)戶，其教育儲(chǔ)蓄不享受利率優(yōu)惠。即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。同時(shí)，其利息所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。94. 提前支取或逾期支取的教育儲(chǔ)蓄如何處理？ 教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優(yōu)惠。即按開戶日掛牌公告的與實(shí)際存期相對(duì)應(yīng)的同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征利息稅。對(duì)儲(chǔ)戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收利息稅。逾期支取教育儲(chǔ)蓄，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并對(duì)逾期期間的利息征收利息稅。95. “證明”如何開具和使用？ 教育儲(chǔ)蓄到期前，儲(chǔ)戶必須持存折（或復(fù)印件，復(fù)印件僅適用于在外地讀書的學(xué)生）、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具“證明”?！白C明”樣式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取?！白C明”一式三聯(lián)，第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、三聯(lián)由儲(chǔ)戶在支取本息時(shí)提供給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)；儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋谌?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)主動(dòng)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”，并嚴(yán)格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復(fù)填開或虛開，對(duì)填開的“證明”必須建立備案存查制度。儲(chǔ)戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼；無(wú)居民身份證號(hào)碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。96. 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)教育儲(chǔ)蓄采取哪些管理措施？ 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)教育儲(chǔ)蓄情況單設(shè)會(huì)計(jì)科目反映，進(jìn)行詳細(xì)記錄以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，并按月統(tǒng)計(jì)逐級(jí)上報(bào)。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：