【正文】 通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行，不得直接捐贈； （3）除特殊規(guī)定外，捐贈金額不超過個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的30%。目前，國家對“普通住宅”標(biāo)準(zhǔn)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。（1）營業(yè)稅：首先對租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。（1）要按照約定的房屋成交價(jià)格計(jì)算繳納營業(yè)稅。個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。計(jì)稅價(jià)格分別按以下情況確定： （1）從國內(nèi)市場上購買自用的車輛，計(jì)稅價(jià)格是購買者支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。車船使用稅退稅額按月計(jì)算，退稅的起止時(shí)間從機(jī)動車輛丟失的次月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。各地的營業(yè)稅起征點(diǎn)具體數(shù)額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定。（1稅率）不含稅收入額高于3360元的，應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）］247。68. 個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率（見下表）。77. 哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行定期定額征收方式納稅？ 對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額的方式征收稅款。80. 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，有以下情況：（1）定額征收：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額按期繳納。 （3）定期定額戶依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報(bào)。這對于規(guī)范教育儲蓄工作、進(jìn)一步加強(qiáng)教育儲蓄利息的免稅管理有著積極意義。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)息?！白C明”樣式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。即按開戶日掛牌公告的與實(shí)際存期相對應(yīng)的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)付利息，并免征利息稅。每份本金合計(jì)不得超過2萬元。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務(wù)教育學(xué)生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出統(tǒng)一規(guī)范，一些地區(qū)教育儲蓄業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，造成國家稅收流失。82. 哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？ 　（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。計(jì)算公式為: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。 除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，無論是否有經(jīng)營場所，要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。62. 個(gè)體工商戶在什么情況下需要繳納營業(yè)稅？如何計(jì)算？ 個(gè)體工商戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。假設(shè)該個(gè)體戶所在地車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車九座以下每輛120元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛180元，載貨汽車每個(gè)凈噸位45元，二輪摩托車每輛36元。個(gè)人購置車輛暫不能使用的，只需繳納車輛購置稅，可以暫不繳納車船使用稅。49. 個(gè)人出售住房，可以享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？ （1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的個(gè)人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。（6）個(gè)人所得稅：扣除上述繳納的稅費(fèi)（包括納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用）以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，就是個(gè)人出租房屋的應(yīng)納稅所得額。對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，不用繳納契稅。其中，住房的成交價(jià)格是指合同確定的價(jià)格，包括買房人交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益等。例如：葉先生購買體育彩票獲得價(jià)值15000元的摩托車一輛，同時(shí)購買福利彩票獲得獎金3000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1500020%=3000元。應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用確定財(cái)產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。23. 報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ （1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)?，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000247。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 3. 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9. 個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。17. 哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅？ （1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； （2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； （3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家； （4）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家； （5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 （2）個(gè)人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20%。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。42. 個(gè)人購買住房需要繳納哪些稅？ 個(gè)人購買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等），需要繳納契稅和印花稅。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。如果出租的是營業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅。目前適用稅率為1‰。58. 如何確定和計(jì)算車船使用稅稅額？ 個(gè)人使用各類車輛、船舶，每年需要繳納固定數(shù)額的車船使用稅。增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額2000元至5000元；售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150元至200元。上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。 （5）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減去個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。險(xiǎn)營銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次勞務(wù)報(bào)酬所得，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加后，可按其余額扣除不超過25%的營銷費(fèi)用，再按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。74. 下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？ （１）對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個(gè)體經(jīng)營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。稅務(wù)部門將核定表報(bào)縣級稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公布其定額。各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng) 納稅所得額的合計(jì)數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)投資者預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。計(jì)算過程為：應(yīng)納稅所得額：5000（16001400）=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額：48005%=240元。代理學(xué)生辦理時(shí)，代理人還必須同時(shí)出具自己的有效身份證明。同時(shí)，其利息所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。儲戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。92. 如何支取教育儲蓄存款？ 教育儲蓄到期時(shí)，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學(xué)校提供的“證明”一次支取本金和利息。88. 哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學(xué)習(xí)階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個(gè)人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學(xué)4年級（含4年級）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。（2）自2006年1月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 520建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 720飲食服務(wù)業(yè) 725娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向稅務(wù)部門申報(bào)，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。 另外，如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的, 承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （2）要按照營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。65. 出租車司機(jī)應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ （1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機(jī)采取單車承包或承租方式運(yùn)營的，出租車司機(jī)從事客貨運(yùn)營取得的收入，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； （2）從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車司機(jī)取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； （3）出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，出租車司機(jī)向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租車司機(jī)的，出租車司機(jī)從事客貨運(yùn)輸取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，收入總額是指個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入等。繳納增值稅的個(gè)體工商戶分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)個(gè)體工商戶被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。購買自用或者進(jìn)口自用車輛，如果申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格是國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。50. 個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人所得稅。（2）要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（2）按照營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。43. 個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買房需要繳納哪些稅？ 個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買房，需要繳納契稅和印花稅。通過教育局對學(xué)校的捐贈，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許扣除。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%。33. 個(gè)人教育儲蓄