【正文】 通過中國境內非營利的社會團體、國家機關等組織進行，不得直接捐贈； （3）除特殊規(guī)定外，捐贈金額不超過個人所得稅應納稅所得額的30%。目前，國家對“普通住宅”標準還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據實際情況確定。（1）營業(yè)稅：首先對租金收入按照服務業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。（1）要按照約定的房屋成交價格計算繳納營業(yè)稅。個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為應納的個人所得稅稅款。計稅價格分別按以下情況確定： （1）從國內市場上購買自用的車輛，計稅價格是購買者支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。車船使用稅退稅額按月計算，退稅的起止時間從機動車輛丟失的次月起至納稅年度終了的當月止。各地的營業(yè)稅起征點具體數額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務部門在上述規(guī)定的幅度內確定。（1稅率）不含稅收入額高于3360元的，應納稅所得額=［（不含稅收入額速算扣除數）（120%）］247。68. 個人從事彩票代銷業(yè)務取得所得應當如何繳納個人所得稅？ 個人從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。 承包經營、承租經營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率（見下表）。77. 哪些個體工商戶可以實行定期定額征收方式納稅？ 對生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門對其實行定期定額的方式征收稅款。80. 實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應當如何繳納個人所得稅？ 實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況：（1）定額征收：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務部門依法核定的應納個人所得稅稅額按期繳納。 （3）定期定額戶依照稅務部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報。這對于規(guī)范教育儲蓄工作、進一步加強教育儲蓄利息的免稅管理有著積極意義。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息?！白C明”樣式由國家稅務總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局印制，由學校到所在地主管稅務機關領取。即按開戶日掛牌公告的與實際存期相對應的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征利息稅。每份本金合計不得超過2萬元。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務教育學生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出統(tǒng)一規(guī)范，一些地區(qū)教育儲蓄業(yè)務管理不嚴格、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，造成國家稅收流失。82. 哪些人必須自行申報繳納個人所得稅？ 　（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。計算公式為: 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數。對賬證健全、核算準確的個體工商戶，稅務部門對其實行查賬征收；對生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門對其實行定期定額征收；具有一定情形的個體工商戶，稅務部門有權核定其應納稅額，實行核定征收。 除個人獨資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，應當看作是企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。個人未經政府有關部門批準，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務活動取得所得，無論是否有經營場所，要按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。62. 個體工商戶在什么情況下需要繳納營業(yè)稅？如何計算？ 個體工商戶提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)勞務，轉讓無形資產、銷售不動產取得收入的，應當繳納營業(yè)稅。假設該個體戶所在地車輛稅額標準：乘人汽車九座以下每輛120元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛180元，載貨汽車每個凈噸位45元，二輪摩托車每輛36元。個人購置車輛暫不能使用的，只需繳納車輛購置稅，可以暫不繳納車船使用稅。49. 個人出售住房，可以享受哪些個人所得稅優(yōu)惠政策？ （1）出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的個人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。（6）個人所得稅：扣除上述繳納的稅費（包括納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用）以及稅法規(guī)定的費用扣除標準以后，就是個人出租房屋的應納稅所得額。對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬的，不用繳納契稅。其中，住房的成交價格是指合同確定的價格，包括買房人交付的貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益等。例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=1500020%=3000元。應納稅所得額=每次轉讓財產收入額財產原值合理費用確定財產原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。23. 報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應當如何繳納個人所得稅？ （1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 勞務報酬所得適用20%的稅率。將張某應納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000247。計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金適用稅率速算扣除數 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。 3. 兩人或兩人以上共同取得同一項所得，應當如何繳納個人所得稅？ 兩人或兩人以上共同取得同一項所得，每個人應當就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費用后計算繳納個人所得稅。9. 個人取得獨生子女補貼、托兒補助費，是否需要繳納個人所得稅？ 個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費，不用繳納個人所得稅。計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應納的個人所得稅，然后再乘以年限數，就是應納個人所得稅稅額。17. 哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅？ （1）根據世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； （2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； （3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家； （4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家； （5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； （6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； （7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。 （2）個人同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。 個人取得股份制企業(yè)以股票溢價部分所形成的資本公積轉增股本，不用繳納個人所得稅。 財產租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。42. 個人購買住房需要繳納哪些稅？ 個人購買住房（包括商品房、安居房、經濟適用房等），需要繳納契稅和印花稅。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內，根據當地的情況具體核定。如果出租的是營業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。個人轉讓自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅。目前適用稅率為1‰。58. 如何確定和計算車船使用稅稅額？ 個人使用各類車輛、船舶，每年需要繳納固定數額的車船使用稅。增值稅起征點：銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額2000元至5000元；售應稅勞務的增值稅起征點為月銷售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額150元至200元。上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。 （5）兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減去個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。險營銷員以一個月內取得的傭金收入為一次勞務報酬所得，扣除實際繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加后，可按其余額扣除不超過25%的營銷費用，再按稅法規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率計算繳納個人所得稅。74. 下崗失業(yè)人員從事個體經營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？ （１）對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個體經營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧除外），自領取稅務登記證之日起，3年內免納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。稅務部門將核定表報縣級稅務部門審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公布其定額。各個獨資企業(yè)應 納稅所得額的合計數 本企業(yè)投資者應補繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應納個人所得稅稅額本企業(yè)投資者預繳個人所得稅稅額。計算過程為：應納稅所得額：5000（16001400）=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數：應納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數為0； 應納稅額：48005%=240元。代理學生辦理時，代理人還必須同時出具自己的有效身份證明。同時，其利息所得應按有關規(guī)定扣繳利息稅。儲戶到所在學校開具“證明”時，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應持本人戶口簿（戶籍證明）復印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。92. 如何支取教育儲蓄存款？ 教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學校提供的“證明”一次支取本金和利息。88. 哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學習階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？按照有關規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學4年級（含4年級）以上學生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務教育的在校學生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生的三個階段中，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。（2）自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法規(guī)定的費用扣除標準每月1600元，計算繳納個人所得稅。應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：應稅所得率表行 業(yè) 應稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 520建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè) 720飲食服務業(yè) 725娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030 企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。定期定額戶要按規(guī)定將預計生產經營情況和應納稅經營額及收益額向稅務部門申報，并填寫《年（季度）應納稅經營額及收益額申請核定表》。 另外，如果企業(yè)實行個人承包經營、承租經營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的, 承包人應當依照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。 （2）要按照營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。65. 出租車司機應當如何繳納個人所得稅？ （1）出租汽車經營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅； （2）從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅； （3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，出租車司機向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給出租車司機的，出租車司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅。其中，收入總額是指個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入等。繳納增值稅的個體工商戶分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數個體工商戶被認定為小規(guī)模納稅人。購買自用或者進口自用車輛，如果申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格是國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格核定的最低計稅價格。50. 個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅？ 個人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，不用繳納個人所得稅。（2）要繳納城市維護建設稅、教育費附加。（2）按照營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護建設稅。43. 個人用拆遷補償款買房需要繳納哪些稅？ 個人用拆遷補償款買房，需要繳納契稅和印花稅。通過教育局對學校的捐贈，不超過應納稅所得額30%的部分，允許扣除。財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20%。33. 個人教育儲蓄