【正文】 ，是指:（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； （2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得； （3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； （4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。 成本、費(fèi)用是指個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。演職人員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。［1稅率（120%）］ 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 。在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。 （5）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減去個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （2）醫(yī)生承包經(jīng)營由集體、合伙或個(gè)人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），經(jīng)營成果歸醫(yī)生個(gè)人所有，承包人取得的所得，按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。69. 個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？ 個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班而取得的收入在繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)區(qū)別以下兩種情況：一是個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。險(xiǎn)營銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次勞務(wù)報(bào)酬所得，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加后，可按其余額扣除不超過25%的營銷費(fèi)用，再按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。72. 個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超過5000元的 5 02 超過5000元至10000元的部分 10 2503 超過10000元至30000元的部分 20 12504 超過30000元至50000元的部分 30 42505 超過50000元的部分 35 6750（1）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。73. 個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。74. 下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？ （１）對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個(gè)體經(jīng)營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。76. 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何建賬？ 按照規(guī)定必須建立賬簿的個(gè)體工商戶，應(yīng)及時(shí)、如實(shí)建立賬簿，正確進(jìn)行核算并依據(jù)所建賬簿反映的經(jīng)營額和所得額按時(shí)申報(bào)納稅。這些個(gè)體工商戶經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿并完整保存納稅資料，以接受稅務(wù)部門檢查。稅務(wù)部門將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。稅務(wù)部門將核定表報(bào)縣級稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公布其定額。 （1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。（2）核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率 或 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額247。主要有兩種情況：（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報(bào)，并依其投資的全部個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng) 納稅所得額的合計(jì)數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)投資者預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。　 83. 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？ （1）個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定所確定的申報(bào)納稅期限按時(shí)申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送有關(guān)納稅資料。 （4）具有一定情形的定期定額戶，可以申請將納稅期限合并為季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。由于該納稅人實(shí)際取得工資的時(shí)間是2005年12月31日（含）之前，因此，應(yīng)適用800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即扣繳個(gè)人所得稅25元。計(jì)算過程為：應(yīng)納稅所得額：5000（16001400）=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額：48005%=240元。有鑒于此，國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布了《教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）。86. 對2005年12月1日前支取的教育儲蓄如何處理？以前的“證明”是否有效？ 儲戶若在2005年12月1日前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關(guān)證明文件在2005年12月1日前繼續(xù)有效；儲戶若在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明”必須是由國家稅務(wù)總局制定、省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制、由所在學(xué)校開具的“證明”；凡是不能夠提供有關(guān)證明的教育儲蓄，開辦業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)按有關(guān)的儲蓄法規(guī)在2005年12月1日前予以規(guī)范，不能享受教育儲蓄的有關(guān)優(yōu)惠。89. 在哪些地方可以辦理教育儲蓄？ 辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)的各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社（不含郵政儲蓄機(jī)構(gòu)）均可開辦教育儲蓄。代理學(xué)生辦理時(shí)，代理人還必須同時(shí)出具自己的有效身份證明。每份本金合計(jì)超過2萬元或一次性躉存2萬元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。教育儲蓄到期時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。同時(shí)，其利息所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。對儲戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收利息稅?！白C明”一式三聯(lián)，第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時(shí)提供給儲蓄機(jī)構(gòu)；儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋谌?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲戶姓名。儲戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。95. “證明”如何開具和使用？ 教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折（或復(fù)印件，復(fù)印件僅適用于在外地讀書的學(xué)生）、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具“證明”。提前支取時(shí)，儲戶能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優(yōu)惠。93. 對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄存款如何計(jì)付利息？利息能否免稅？ 對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄不享受利率優(yōu)惠。92. 如何支取教育儲蓄存款？ 教育儲蓄到期時(shí)，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學(xué)校提供的“證明”一次支取本金和利息。同時(shí)，教育儲蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲戶自定），分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者到期支取時(shí)按實(shí)際存額和實(shí)際存期計(jì)算利息。辦理開戶時(shí)，須憑符合條件的學(xué)生本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證等有效實(shí)名證件到儲蓄機(jī)構(gòu)以學(xué)生本人的姓名開立存款賬戶。88. 哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學(xué)習(xí)階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個(gè)人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學(xué)4年級（含4年級）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。相對于老辦法而言，并沒有調(diào)整原有教育儲蓄利息的稅收政策，只是針對近年來一些地區(qū)利用虛假教育儲蓄騙取免稅優(yōu)惠的問題而制定了加強(qiáng)管理的措施。該項(xiàng)制度出臺以來，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來了實(shí)惠。 2006年1月12日，該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎金5000元，由于該員工當(dāng)月工資薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，余額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的方法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）自2006年1月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文、委托銀行劃繳等其他方法申報(bào)納稅。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報(bào)納稅，辦理匯算清繳；對于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營管理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更。 應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)。應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 520建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 720飲食服務(wù)業(yè) 725娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。然后按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。79. 實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個(gè)合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)部門根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》規(guī)定的方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向稅務(wù)部門申報(bào)，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。 （2）符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬：請幫工2人以上5人以下的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。75. 個(gè)體工商戶納稅的方式有哪些？ 個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。 從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 另外，如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的, 承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得必要費(fèi)用 其中的必要費(fèi)用是指每月1600元。71. 個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，作為投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。70. 保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？ （1）保險(xiǎn)營銷員為保險(xiǎn)公司的非雇員的，取得傭金收入，需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 （2）要按照營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（3）受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。67. 個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ （1）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所（室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （3）律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。65.