【正文】 申報(bào)納稅(如果該個(gè)人屬于與我國(guó)未簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的居民或澳、臺(tái)居民，則其由境外雇主按每月4千美元標(biāo)準(zhǔn)支付的工資、薪金，凡屬于在我國(guó)境內(nèi)180天工作期間取得的部分，應(yīng)與我國(guó)境內(nèi)企業(yè)每月支付的2萬(wàn)元工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅)。　　應(yīng)納稅額=(4000+20008)(120%)20%=1600元 回目錄 回目錄 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十一個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外所得，在境外已繳納的個(gè)人所得稅款怎樣抵扣?　　納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿五年以上的納稅義務(wù)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，應(yīng)在中國(guó)納稅?！　±耗持袊?guó)居民在同一納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，其余額按20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)為：30000(120%)20%(稅率)=4800(元)　　根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵減限額為5700元(900+4800)。　　綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅500元。但對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 回目錄　　個(gè)人所得稅各應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。　　例2：李某去年承包經(jīng)營(yíng)一家外資企業(yè)，在去年12月份獲預(yù)付承包費(fèi)10萬(wàn)美元，并在按當(dāng)時(shí)中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)1美元=，今年1月份又取得去年承包費(fèi)收入5000美元，假設(shè)去年年底的匯率為1美元=，則李某去年全年承包經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額為：(1)對(duì)已按次預(yù)繳稅款的外幣所得不再重新折算，；(2)對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款的所得5000美元應(yīng)按去年年底匯率折算為43250元人民幣；(3)全年應(yīng)納稅所得額為：862500+432509600(必要費(fèi)用80012)=896750(元)。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得。　　(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。　　(7)偶然所得和其他所得。例如：某納稅義務(wù)人某月取得工資、薪金收入1600元，該月還取得一次稿酬收入2400元，其該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：　　(1)工資、薪金所得應(yīng)納稅：　　(1600800)10%(稅率)25(速算扣除數(shù))=55(元)　　(2)稿酬所得應(yīng)納稅：　　(2400800)20%(稅率)(130%)=224(元)　　該納稅義務(wù)人本月共應(yīng)納個(gè)人所得稅279元。這樣，該個(gè)體工商戶本年應(yīng)納稅的所得分別為：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得39500元(12000+27500)；稿酬所得5600元(7000700020%)，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 回目錄其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為： 　　應(yīng)納稅所得額=7600800(費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))375(速算扣除數(shù))〕247。支付單位或者個(gè)人無(wú)論以何種形式向納稅人支付應(yīng)稅所得(包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付)，均應(yīng)于支付時(shí)代扣稅款，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 回目錄采用核定應(yīng)納稅所得額和按行業(yè)征收率依營(yíng)業(yè)額計(jì)稅辦法征稅的，應(yīng)于月終后十日前繳納入庫(kù)?！　?4)其他各項(xiàng)所得，其應(yīng)納稅額無(wú)論是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，還是由納稅義務(wù)人自行申報(bào)繳納的，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)將應(yīng)納稅款或所扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。　　在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員，其取得的工資、薪金所得的申報(bào)期限為次月的七日內(nèi)，到所選定的稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之三十三納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、解繳稅款或偷稅的，應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?　　按稅法規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限或者稅務(wù)局批準(zhǔn)延期的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納或者解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。 回目錄 23 / 23。　　(2)納稅人所得為外國(guó)貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應(yīng)當(dāng)按照填開補(bǔ)稅憑證前一月最后一日的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款外，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處所偷稅款數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下罰款。 　　納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之三十二個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?　　(1)自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)在其取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(2)從境外取得所得的，在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(3)在兩處或兩處以上取得所得需合并計(jì)算納稅的，由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其中一處的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(4)納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；　　(5)扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。預(yù)繳時(shí)，應(yīng)在次月七日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)。 　　(3)從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。 回目錄 回目錄換算及計(jì)算公式為：　　(1)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù))247。 　　如某人12月工資700元，年終取得年終加薪1500元，則其12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅額=1500(800700)〕10%(稅率)25(速算扣除數(shù))=115元 回目錄 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十六納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅如何納稅?　　對(duì)納稅人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅(以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金)的計(jì)算，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。　　例：某個(gè)體工商戶將一臺(tái)閑置的機(jī)器出租給他人使用，一年取得租金收入12000元，同年取得一次稿酬收入7000元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)27500元(已扣除生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的成本、費(fèi)用和損失)。 回目錄　　(6)利息、股息、紅利所得。　　(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得。如果同一作品出版后，又增加該作品印數(shù)，并取得加印稿酬，應(yīng)將該加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。后者如某評(píng)書演員應(yīng)約在電視節(jié)目中演播長(zhǎng)篇評(píng)書，每日安排一次演播，每次20分鐘，連續(xù)演播三個(gè)月，在此情形下，應(yīng)以其一個(gè)月內(nèi)演播評(píng)書獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得為一次。個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十四個(gè)人所得稅法對(duì)“次”有哪些規(guī)定?　　個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得等八個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，按次計(jì)征個(gè)人所得稅。依照稅法規(guī)定在年度終了后匯算清繳納所得稅的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的所得部分，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)(買入價(jià))折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。具體折算方法是，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。　　(2)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。 回目錄　　(2)B國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減 　　按照我國(guó)稅法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國(guó)取得的稿酬收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，就其余額按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并減征30%，計(jì)算結(jié)果為：　　〔15000(120%)20%(稅率)〕(130%)=1680(元)　　即其抵減限額為1680元。　?、俟べY、薪金所得。同一國(guó)家(地區(qū))內(nèi)不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)(地區(qū))的扣除限額。個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十個(gè)人取得董事費(fèi)如何納稅?　　個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。但準(zhǔn)予其提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之十七外籍個(gè)人因履約在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如果所得支付地在中國(guó)境外，是否要在中國(guó)納稅?　　對(duì)外籍人員因履約而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，都視為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，必須在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅。　　例7：某外籍個(gè)人在1994年1月1日起擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資2萬(wàn)元，同時(shí)，該企業(yè)外方的境外總機(jī)構(gòu)每月也支付其工資4千美元，其大部分時(shí)間是在境外履行職務(wù)，1994年來(lái)華工作時(shí)間累計(jì)為180天，根據(jù)個(gè)人所得稅法以及通知第五條的規(guī)定，其1994年度在我國(guó)的納稅義務(wù)確定為：　?、儆捎谄湎祵倨髽I(yè)的高層管理人員。　　例5：一香港人擔(dān)任一家香港公司駐北京代表機(jī)構(gòu)首席代表，其1994年度在我國(guó)境內(nèi)居住不滿一上，實(shí)際工作200天。但由于該個(gè)人是該外國(guó)公司駐華機(jī)構(gòu)任職人員，其工資薪金應(yīng)由該機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，根據(jù)上述第(2)條的規(guī)定，雖然該個(gè)人工資薪金沒有在該機(jī)構(gòu)帳簿中列明，但應(yīng)視為由該機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)了其工資、薪金，應(yīng)視就其在華工作60天期間的工資、薪金所得按月依診照稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間的工資、薪金所得，不需在我國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)核查，該承包工程項(xiàng)目采用核定利潤(rùn)的方式征收企業(yè)所得稅，在華會(huì)計(jì)帳簿中未列明人員工資費(fèi)用，但由于該個(gè)人為該承包工程的外國(guó)公司雇員，并且是受派在該工程項(xiàng)目中工作的，其工資應(yīng)由該工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，根據(jù)通知第二條的有關(guān)規(guī)定，該人員的工資、薪金雖然未在工程項(xiàng)目帳薄中記明，但應(yīng)視為該承包工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，其在華工作85天期間的工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月天數(shù)。　　(5)中國(guó)境內(nèi)企