【正文】 軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；　　(3)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼；　　(4)福利費、撫恤金、救濟金；　　(5)保險賠款；　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　(10)獨生子女補貼；　　(11)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；　　(12)托兒補助費；　　(13)差旅津貼、誤餐補助；　　(14)中國科學(xué)院院士津貼；　　(15)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；　　(16)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)外出差補貼；　　(17)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分；　　(18)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；　　(19)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；　　(20)個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；　　(21)達到離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得；　　(22)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；　　(23)符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得：　?、俑鶕?jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；　　②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；　　③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；　　④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。個人所得稅簡介之二個人所得稅的納稅人和征稅范圍有哪些規(guī)定?　　根據(jù)稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅；　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。　　(8)財產(chǎn)租賃所得。　　含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付款的工資、薪金所得。兩個或兩個以上的個人共同取得同一勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用計稅。所說的提供或轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的所得，不包括稿酬所得。31800247。　　根據(jù)稅法第一條第二款和實施條例第七條以及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金，免于申報繳納個人所得稅。　　如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當月天數(shù)拘算成月工資薪金后，按上述公式計算應(yīng)納稅額。因此，根據(jù)通知第五條的規(guī)定，該人員于1994年1月1日起至12月31日在華任職期間，由該企業(yè)支付的每月2萬元工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。納稅義務(wù)人在中國境外一國(地區(qū))實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前述方法計算出的該國(地區(qū))扣除限額的，可以其應(yīng)納稅額中全部減除境外繳納的個人所得稅稅額，并補繳差額部分的稅款；高于減除限額的，只能抵扣相當于減除限額的在境外繳納的個人所得稅稅額，其超過減除限額的部分不得在本納稅年度減除，但是可以在以后納稅年度的該國(地區(qū))扣除限額的余額中補減，補減期限最長不得超過5年。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計算繳納個人所得稅。　　(2)稿酬所得。 個人所得稅簡介之二十五同一納稅人兼有兩項以上應(yīng)納稅所得的，應(yīng)如何計算繳納個人所得稅?　　同一納稅義務(wù)人同時兼有兩項或兩項以上稅法規(guī)定需繳納個人所得稅的所得時，可按照稅法的規(guī)定，分別各項所得減除相應(yīng)費用并計算應(yīng)納的個人所得稅。(1稅率)　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　例：某納稅義務(wù)人每月取得工資、薪金收入7600元，由其任職的企業(yè)代付個人所得稅款。具體是：取得的所得在來源國按年結(jié)算稅款的，在來源國納稅年度終了、結(jié)清稅款后的三十日內(nèi)，應(yīng)在中國申報繳納應(yīng)納的個人所得稅；取得的所得在來源國按其稅法規(guī)定無需納稅，或在取得所得時結(jié)算稅款的，應(yīng)在次年一月一日起三十日內(nèi)，在我國申報繳納個人所得稅。 　　扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，按照上述規(guī)定處罰。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣上以稅務(wù)局(分局)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。　　稅法規(guī)定各項應(yīng)稅所得的納稅期限分別是：　　(1)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 個人所得稅簡介之二十七捐贈給教育和其他社會公益事業(yè)的所得是否可以免稅?　　個人所得稅法明確規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，因此，屬哪項所得捐贈的，就從那項應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。對“次”的具體規(guī)定是：　　(1)勞務(wù)報酬所得。個人所得稅簡介之二十二在外商投資企業(yè)、外商企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得如何納稅?　　(1)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 回目錄根據(jù)個人所得稅法第一條第二款和上述第(3)條的規(guī)定，應(yīng)就其取得的來源于我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅，因此，不論其工資薪金是否在中國境內(nèi)支付，均應(yīng)僅就其在境內(nèi)200天實際工作期間取得的部分繳納個人所得稅?！　?dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不適用以上第(2)條、第(3)條的規(guī)定，而應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照以上第(2)條、第(3)條、第(4)條的規(guī)定確定納稅義務(wù)。 回目錄允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。　　上述所得計征個人所得稅時，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額(這里所說的收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；減除必要費用，是指按月減除800元)，適用5%35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅。　　個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)合并計稅。　　(4)勞務(wù)報酬所得。 個人所得稅簡介之四個人的哪些所得要繳納個人所得稅?　　依照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條的規(guī)定，個人的下列各項所得，應(yīng)繳納個人所得稅。 個人所得稅簡介之六個人取得的工資、薪金如何納稅?　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。 回目錄兩人或兩人以上共同取得同一稿酬所得，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用計稅。 個人所得稅簡介之十三財產(chǎn)租賃所得如何納稅?　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其它財產(chǎn)取得的所得。 個人所得稅簡介之十五偶然所得如何納稅?　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。　　根據(jù)稅法第一條第一款、實施條例第六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在實施條例第三條所說臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不計征企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計帳薄中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付。　　例4：與我國未簽有稅收協(xié)定國家的外籍個人擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)市場推廣部經(jīng)理助理，該企業(yè)每月支付其工資1萬元，該企業(yè)境外母公司每月另支付其工資4千美元，該個人1994年度在境內(nèi)履行職務(wù)實際工作250天，在境外實際工作115天。 回目錄　　綜合上述計算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國補繳個人所得稅500元。　　例2：李某去年承包經(jīng)營一家外資企業(yè)，在去年12月份獲預(yù)付承包費10萬美元，并在按當時中國人民銀行公布的外匯牌價1美元=，今年1月份又取得去年承包費收入5000美元，假設(shè)去年年底的匯率為1美元=，則李某去年全年承包經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額為：(1)對已按次預(yù)繳稅款的外幣所得不再重新折算，；(2)對應(yīng)補繳稅款的所得5000美元應(yīng)按去年年底匯率折算為43250元人民幣；(3)全年應(yīng)納稅所得額為：862500+432509600(必要費用80012)=896750(元)。　　(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。 回目錄 個人所得稅簡介之三十三納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定期限辦理納稅申報、解繳稅款或偷稅的，應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?　　按稅法規(guī)定必須自行申報納稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。　　(2)納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應(yīng)當按照填開補稅憑證前一月最后一日的