【正文】 就其在華工作60天期間的工資、薪金所得按月依診照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅，在境外工作期間的工資、薪金所得，不需在我國申報繳納個人所得稅。其在華工作期間取得的工資、薪金報酬，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，但由于其在一個納稅年度內(nèi)在華工作時間連續(xù)計算不超過90天，需依照我國個人所得稅法實施條例第七條以及上述第(2)條的規(guī)定，判定其可否享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇。經(jīng)核查，該承包工程項目采用核定利潤的方式征收企業(yè)所得稅，在華會計帳簿中未列明人員工資費用，但由于該個人為該承包工程的外國公司雇員，并且是受派在該工程項目中工作的，其工資應(yīng)由該工程項目負擔，根據(jù)通知第二條的有關(guān)規(guī)定，該人員的工資、薪金雖然未在工程項目帳薄中記明，但應(yīng)視為該承包工程項目負擔，其在華工作85天期間的工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。　　示例說明　　例某人為一家外國公司雇員，于1994年度受派來華，為該外國公司承包的中國境內(nèi)一工程項目提供勞務(wù)，天數(shù)累計為85天。當月天數(shù)。　　(6)不滿一個月的工資薪金所得應(yīng)納稅款的計算。　　(5)中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定。　　根據(jù)稅法第一條第一款、實施條例第六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在實施條例第三條所說臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不計征企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計帳薄中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的個人，事先可預(yù)定在一個納稅年度中連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計居住超過183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定期限申報納稅；對事先不能預(yù)定在一個納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關(guān)期間中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，可以在待到90日或183日后的次月七日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報繳納?！　「鶕?jù)稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于下列第(5)條規(guī)定的情況外，不予征收個人所得稅。　　上述個人每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定的期限申報繳納。對前述個人應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。　　(2)關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人納稅義務(wù)的確定。 個人所得稅簡介之十六如何確定在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)?　　依照《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例(以下簡稱實施條例)和我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡稱稅收協(xié)定)的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人由于在中國境內(nèi)公司、企業(yè)、經(jīng)濟組織(以下簡稱中國境內(nèi)企業(yè))或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所以及稅收協(xié)定所說常設(shè)機構(gòu)擔任職務(wù)，或者由于受雇或履行合同在中國境內(nèi)從事工作，取得的工資、薪金所得應(yīng)如何確定征稅問題：　　(1)關(guān)于工資、薪金所得來源地的確定。　　(2)個人取得的有獎銷售、有獎競猜、有獎儲蓄的中獎所得，以及基他偶然性質(zhì)的所得，不論是獎金，還是實物，全額計算繳納個人所得稅。 個人所得稅簡介之十五偶然所得如何納稅?　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。不能提供財產(chǎn)原值正確憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。3)800=600(元)　　每月應(yīng)納稅額=60010%=60(元)　　三個月應(yīng)納稅額=603=180(元)　　例3：某人將汽車一輛出租，月租金1400元，已繳有關(guān)稅費400元，該個人應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅所得額=(1400400)800=200(元)應(yīng)納稅額=20020%=40(元) 回目錄應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅所得額=(6000247。　　例1：某業(yè)主出租一間商用鋪位，月租金收入為6000元，假設(shè)已繳納的稅金和教育費附加合計為1100元；該業(yè)主支出維修費900元，應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：　?、贉p除規(guī)定扣除的稅金和有關(guān)費用等：60001100800=4100(元)　　(扣除不完的100元維修費可在下月租金收入中繼續(xù)扣除)。　　個人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效準確憑證，證明由納稅義務(wù)人負擔的該項出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。 個人所得稅簡介之十三財產(chǎn)租賃所得如何納稅?　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其它財產(chǎn)取得的所得。　　利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。　　例：某境外人士轉(zhuǎn)讓商標權(quán)給我國境內(nèi)企業(yè)使用，收取使用費60萬元，該境外人士應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅所得額=60(120%)=48(萬元)　　應(yīng)納稅款=4820%=(萬元) 回目錄個人每次取得特許使用收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%比例稅率。但作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。 個人所得稅簡介之十一特許權(quán)使用費所得如何納稅?　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)和其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得?！　?3)作者去世后，對取得共遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。　　(2)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。兩人或兩人以上共同取得同一稿酬所得，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用計稅。 個人所得稅簡介之十稿酬所得如何納稅?　　稿酬所得，是指個人因在其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。　　含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。　　對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款后再按照應(yīng)納稅款加征五成；超過50000元的部分，加征十成。　　勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅表。　　勞務(wù)報酬所得，按次計稅，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(見稅率表二)　　應(yīng)納稅額計算公式：　　應(yīng)納稅所得額=年承包經(jīng)營、承租經(jīng)營分得利潤+工資、薪金性質(zhì)所得－必要費用　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)例：某承包者年終取得承包所得20000元，每月工資收入1000元，該承包者應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅所得額=(20000＋12000)－(80012)=22400(元)　　應(yīng)納稅額=2240020%－1250=3230(元) 回目錄　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，是指承包(租)人對承包(租)對象的經(jīng)營成果有支配權(quán)者。 回目錄　　含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用于5%35%的五級超額累進稅率征稅。 　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　計算公式如下：　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入800元或4000元　　應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　例如：某人月工資、薪金收入2000元，其應(yīng)納稅款為：　　應(yīng)納稅所得額=20008001200(元)　　應(yīng)納稅款=120010%25=95(元) 回目錄稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至16375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375注：表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。　　個人取得的工資、薪金所得適用于5%—45%九級超額累進稅率計征個人所得稅(見稅率表一)。但在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人，可在減除費800元的基礎(chǔ)上，再減除附加減除費用3200元后的余額為應(yīng)納稅所得額。 個人所得稅簡介之六個人取得的工資、薪金如何納稅?　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。　　(24)個人從事補鍋、補爐、剪影、擦皮