【正文】 雖然未在工程項目帳薄中記明，但應視為該承包工程項目負擔，其在華工作85天期間的工資、薪金所得，應按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。　　例5：一香港人擔任一家香港公司駐北京代表機構(gòu)首席代表，其1994年度在我國境內(nèi)居住不滿一上，實際工作200天。 個人所得稅簡介之十七外籍個人因履約在中國境內(nèi)提供勞務取得的勞務報酬所得，如果所得支付地在中國境外，是否要在中國納稅?　　對外籍人員因履約而在中國境內(nèi)提供勞務取得的勞務報酬所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，都視為來源于中國境內(nèi)的所得，必須在中國境內(nèi)申報納稅。個人所得稅簡介之二十個人取得董事費如何納稅?　　個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目繳納個人所得稅。　　①工資、薪金所得。 回目錄具體折算方法是，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。個人所得稅簡介之二十四個人所得稅法對“次”有哪些規(guī)定?　　個人所得稅法規(guī)定，對勞務報酬所得等八個應稅項目，按次計征個人所得稅。如果同一作品出版后，又增加該作品印數(shù)，并取得加印稿酬，應將該加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一次計征個人所得稅。　　(6)利息、股息、紅利所得。　　例：某個體工商戶將一臺閑置的機器出租給他人使用，一年取得租金收入12000元，同年取得一次稿酬收入7000元，生產(chǎn)經(jīng)營利潤27500元(已扣除生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的成本、費用和損失)。 　　如某人12月工資700元，年終取得年終加薪1500元，則其12月份應納個人所得稅計算如下：　　應納稅額=1500(800700)〕10%(稅率)25(速算扣除數(shù))=115元 回目錄 回目錄如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以適當延期。預繳時，應在次月七日內(nèi)將應納稅款繳入國庫。 　　納稅義務人和扣繳義務人應按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。　　(2)納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。 回目錄 個人所得稅簡介之三十三納稅義務人或扣繳義務人不按照規(guī)定期限辦理納稅申報、解繳稅款或偷稅的，應承擔什么法律責任?　　按稅法規(guī)定必須自行申報納稅的納稅義務人，應當在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報?！　?4)其他各項所得，其應納稅額無論是由扣繳義務人代扣代繳，還是由納稅義務人自行申報繳納的，都應當在次月七日內(nèi)將應納稅款或所扣稅款繳入國庫。 回目錄其每月應納個人所得稅額為： 　　應納稅所得額=7600800(費用減除標準)375(速算扣除數(shù))〕247。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅款。例如：某納稅義務人某月取得工資、薪金收入1600元，該月還取得一次稿酬收入2400元，其該月應納的個人所得稅為：　　(1)工資、薪金所得應納稅：　　(1600800)10%(稅率)25(速算扣除數(shù))=55(元)　　(2)稿酬所得應納稅：　　(2400800)20%(稅率)(130%)=224(元)　　該納稅義務人本月共應納個人所得稅279元。　　(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。　　例2：李某去年承包經(jīng)營一家外資企業(yè)，在去年12月份獲預付承包費10萬美元，并在按當時中國人民銀行公布的外匯牌價1美元=，今年1月份又取得去年承包費收入5000美元，假設(shè)去年年底的匯率為1美元=，則李某去年全年承包經(jīng)營所得的應納稅所得額為：(1)對已按次預繳稅款的外幣所得不再重新折算，；(2)對應補繳稅款的所得5000美元應按去年年底匯率折算為43250元人民幣；(3)全年應納稅所得額為：862500+432509600(必要費用80012)=896750(元)。 回目錄　　綜合上述計算結(jié)果，該納稅義務人在本納稅年度中的境外所得，應在中國補繳個人所得稅500元。　　例：某中國居民在同一納稅年度，從A、B兩國取得應稅收入。 回目錄　?、谟捎谄?994年來華工作時間未超過183天，根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，其境外雇主支付的工資薪金所得，在我國可免予申報納稅(如果該個人屬于與我國未簽訂稅收協(xié)定國家的居民或澳、臺居民，則其由境外雇主按每月4千美元標準支付的工資、薪金，凡屬于在我國境內(nèi)180天工作期間取得的部分，應與我國境內(nèi)企業(yè)每月支付的2萬元工資合并計算繳納個人所得稅)。　　例4：與我國未簽有稅收協(xié)定國家的外籍個人擔任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)市場推廣部經(jīng)理助理，該企業(yè)每月支付其工資1萬元，該企業(yè)境外母公司每月另支付其工資4千美元，該個人1994年度在境內(nèi)履行職務實際工作250天，在境外實際工作115天。　　示例說明　　例某人為一家外國公司雇員，于1994年度受派來華，為該外國公司承包的中國境內(nèi)一工程項目提供勞務，天數(shù)累計為85天。　　根據(jù)稅法第一條第一款、實施條例第六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅；其在實施條例第三條所說臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不計征企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計帳薄中有記載，均應視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付。對前述個人應僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。 個人所得稅簡介之十五偶然所得如何納稅?　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。3)800=600(元)　　每月應納稅額=60010%=60(元)　　三個月應納稅額=603=180(元)　　例3：某人將汽車一輛出租，月租金1400元，已繳有關(guān)稅費400元，該個人應納稅額為：應納稅所得額=(1400400)800=200(元)應納稅額=20020%=40(元) 回目錄 個人所得稅簡介之十三財產(chǎn)租賃所得如何納稅?　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其它財產(chǎn)取得的所得。但作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。兩人或兩人以上共同取得同一稿酬所得，應當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用計稅。　　勞務報酬所得，適用20%的比例稅表。 回目錄　　計算公式如下：　　應納稅所得額=月工資、薪金收入800元或4000元　　應納稅款=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　例如：某人月工資、薪金收入2000元，其應納稅款為：　　應納稅所得額=20008001200(元)　　應納稅款=120010%25=95(元) 回目錄 個人所得稅簡介之六個人取得的工資、薪金如何納稅?　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。　　(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 個人所得稅簡介之四個人的哪些所得要繳納個人所得稅?　　依照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條的規(guī)定，個人的下列各項所得，應繳納個人所得稅。是國家運用稅收這個經(jīng)濟杠桿，適當調(diào)節(jié)各社會成員間的收入水平，以利于經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，保障社會安定團結(jié)的重要舉措。　　(4)勞務報酬所得。 回目錄　　個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應合并計稅。成本、費用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用、銷售費用、管理費用和財務費用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。　　上述所得計征個人所得稅時，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額(這里所說的收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；減除必要費用，是指按月減除800元)，適用5%35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅。(見稅率表三)稅率表三(勞務報酬所得適用)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的2002超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分3020003超過50000元的部分超過37000元的部分407000注：表中的含稅級距，不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。但兩人或兩人以上的個人共同取得同一特許權(quán)使用費所得，應當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用計稅。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。財產(chǎn)原值是指：(1)有價證券為買入價和買進過程中按規(guī)定交納的有關(guān)稅、費；(2)房屋、建筑物為建造費或財進價格以及其他有關(guān)費用；(3)土地使用權(quán)為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；(4)機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費和其他有關(guān)費用；(5)其他財產(chǎn)的原值參照以上方法確定。 回目錄　　(3)關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人納稅義務的確定。　　擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不適用以上第(2)條、第(3)條的規(guī)定，而應自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應依照以上第(2)條、第(3)條、第(4)條的規(guī)定確定納稅義務。(有協(xié)定國家處理原則同上)　　例2：某外籍個人擔任中國境內(nèi)某國公司駐華機構(gòu)代表職務，其1994年度在華工作天數(shù)連續(xù)計算為60天。根據(jù)個人所得稅法