【正文】 取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。此外，從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中取得人人有份的福利用品折價(jià)人民幣 400元，從應(yīng)領(lǐng)取的工資中扣繳住房公積金 260元，通過非營利組織向地震災(zāi)區(qū)捐款 100元。 ? 第四步：計(jì)算應(yīng)繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，如有從超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中取得的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)列入工資薪金所得額之內(nèi)。根據(jù)上述規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)從所得總額中剔除。包括月工資、 薪金、獎(jiǎng)金、 按國家和當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金等，這些都應(yīng)列入工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出各項(xiàng)工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。 對于獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅一律要并入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 （ 3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。 （ 1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 ?薪金 ：將從事社會公職或管理活動(dòng)的勞動(dòng)者（公職人員）的收入稱為薪金，即所謂 “ 白領(lǐng)階層 ” 所得。 所謂非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，是指個(gè)人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員（私人企業(yè)主除外）均為非獨(dú)立勞動(dòng)者。 個(gè)人所得稅計(jì)算 ? 一、工資、薪金所得 —— 按月計(jì)征 ? 是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 上 述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 （ 2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。 ? 1 自 2022年 6月 1日起 ， 對保險(xiǎn)營銷員傭金中的展業(yè)成本 ， 免征個(gè)人所得稅 。 超過 800元的 ， 按 “ 偶然所得 ”征稅 。 暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 被拆遷人按國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款 ， 免征個(gè)人所得稅 。 ? 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息 、 紅利所得 。 ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上 、 并且是唯一的家庭居住用房取得的所得 。 ? 個(gè)人舉報(bào) 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 。 ? 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi) 、 外出差補(bǔ)貼 。 免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知 》（ 財(cái)稅 [1995]25號 ） 文件規(guī)定 ， 見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ，免征個(gè)人所得稅 。 “ 三險(xiǎn)一金 ” 是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金 。 免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 、基本醫(yī)療保險(xiǎn) 、 失業(yè)保險(xiǎn) 、 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅 [2022]10號 ） 文件規(guī)定 ， 企事業(yè)單位和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 、失業(yè)保險(xiǎn)金 ， 不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資 、 薪金收入 ， 免予征收個(gè)人所得稅 。 ? 中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 。 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 、 職工的安家費(fèi) 、 退職費(fèi) 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 。 ? 保險(xiǎn)賠款 。 ? 按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼 、 補(bǔ)貼 。 免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 第四條規(guī)定 ， 下列各項(xiàng)個(gè)人所得 ， 免納個(gè)人所得稅 ? 省級人民政府 、 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 ， 以及外國組織頒發(fā)的科學(xué) 、 教育 、 技術(shù) 、 文化 、 衛(wèi)生 、 體育 、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 。 ? 教育 ? 其他社會公益事業(yè) ? 遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害 ? 貧困地區(qū) 社會團(tuán)體 國家機(jī)關(guān) 應(yīng)納稅所得額30% 抵扣應(yīng)納稅額的規(guī)定 ? 個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。 ? 所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 在中國境內(nèi) 有住所的個(gè)人 無住所但在境內(nèi) 住滿一年的個(gè)人 境內(nèi)定居的中國 公民和外國僑民 境內(nèi)無住所又 不居住的個(gè)人 境內(nèi)無住所且居 不滿一年的個(gè)人 居民納稅人 境內(nèi)、外所得都征稅 納稅義務(wù)人 非居民納稅人 僅對境內(nèi)所得征稅 三、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識 三、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識 三、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識 征稅對象 三、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識 個(gè)人取得上述 11項(xiàng)應(yīng)稅收入的形式： ? 現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式 的經(jīng)濟(jì)利益。 ?稅法規(guī)定，中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。 方便了扣繳義務(wù)人和納稅人的申報(bào)。 適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。 二、新個(gè)人所得稅法相關(guān)知識 中等收入者是最大的收益者 扣除三險(xiǎn)一金后的應(yīng)納稅所得（元） 調(diào)整前稅額（元） 調(diào)整后稅額（元） 稅額變化（元） 3000 75 0 減少 75元 3500 125 0 減少 125元 5000 325 45 減少 280元 8000 825 345 減少 480元 10000 1225 745 減少 480元 12500 1725 1245 減少 480元 15000 2225 1870 減少 355元 19000 3025 2870 減少 155元 20220 3225 3120 減少 105元 38600 7775 7775 無變化 50000 11025 11195 增加 170元 80000 20925 21270 增加 345元 100000 28825 29920 增加 1095元 調(diào)整前后所繳稅金額比較表 個(gè)稅法修改后約 6000萬人不再交納個(gè)人所得稅 ? 財(cái)政部稅務(wù)司副司長王建凡表示，個(gè)稅法修改后，工薪階層的納稅面經(jīng)過調(diào)整，納稅人數(shù)由約 8400萬減至 2400萬，這就意味著有約 6000萬人不需要繳納個(gè)人所得稅，只剩下 2400萬人繼續(xù)繳稅。 對納稅人的影響 例：假如一個(gè)人的月收入為 3500 元（不考慮三險(xiǎn)一金）。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，修改后的個(gè)稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月 7日內(nèi)延長至15日內(nèi) ，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月 15日內(nèi)。將最低的一檔稅率由 5%降為 3%；