【正文】 華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　　(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　(10)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；　　(11)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；　　(12)托兒補(bǔ)助費(fèi)；　　(13)差旅津貼、誤餐補(bǔ)助；　　(14)中國(guó)科學(xué)院院士津貼；　　(15)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；　　(16)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；　　(17)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；　　(18)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；　　(19)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；　　(20)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；　　(21)達(dá)到離退休年齡的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離退休期間的工資、薪金所得；　　(22)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；　　(23)符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得：　?、俑鶕?jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；　?、诼?lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；　　③為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；　　④援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家。　　個(gè)人取得的工資、薪金所得適用于5%—45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅(見稅率表一)。　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用于5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。(見稅率表二)　　應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅所得額=年承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)分得利潤(rùn)+工資、薪金性質(zhì)所得－必要費(fèi)用　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)例：某承包者年終取得承包所得20000元，每月工資收入1000元，該承包者應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅所得額=(20000＋12000)－(80012)=22400(元)　　應(yīng)納稅額=2240020%－1250=3230(元) 回目錄　　含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。　　(3)作者去世后，對(duì)取得共遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。　　例：某境外人士轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，收取使用費(fèi)60萬(wàn)元，該境外人士應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅所得額=60(120%)=48(萬(wàn)元)　　應(yīng)納稅款=4820%=(萬(wàn)元) 回目錄　　例1：某業(yè)主出租一間商用鋪位，月租金收入為6000元，假設(shè)已繳納的稅金和教育費(fèi)附加合計(jì)為1100元；該業(yè)主支出維修費(fèi)900元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：　?、贉p除規(guī)定扣除的稅金和有關(guān)費(fèi)用等：60001100800=4100(元)　　(扣除不完的100元維修費(fèi)可在下月租金收入中繼續(xù)扣除)。不能提供財(cái)產(chǎn)原值正確憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之十六如何確定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)?　　依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)和我國(guó)對(duì)外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定)的有關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人由于在中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi)企業(yè))或外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以及稅收協(xié)定所說(shuō)常設(shè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，或者由于受雇或履行合同在中國(guó)境內(nèi)從事工作，取得的工資、薪金所得應(yīng)如何確定征稅問題：　　(1)關(guān)于工資、薪金所得來(lái)源地的確定。　　根據(jù)稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于下列第(5)條規(guī)定的情況外，不予征收個(gè)人所得稅。　　(6)不滿一個(gè)月的工資薪金所得應(yīng)納稅款的計(jì)算。其在華工作期間取得的工資、薪金報(bào)酬，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，但由于其在一個(gè)納稅年度內(nèi)在華工作時(shí)間連續(xù)計(jì)算不超過90天，需依照我國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第七條以及上述第(2)條的規(guī)定，判定其可否享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。　　例6：一外籍個(gè)人擔(dān)任我國(guó)境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月工資由該企業(yè)支付1萬(wàn)元，由外方公司支付4千美元，該個(gè)人1994年度在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作340天，有25天出差在境外履行職務(wù)。　　應(yīng)納稅額=(4000+20008)(120%)20%=1600元 回目錄 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十一個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外所得，在境外已繳納的個(gè)人所得稅款怎樣抵扣?　　納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿五年以上的納稅義務(wù)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，應(yīng)在中國(guó)納稅。該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，其余額按20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)為：30000(120%)20%(稅率)=4800(元)　　根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵減限額為5700元(900+4800)。但對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。　　個(gè)人所得稅各應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得。　　(7)偶然所得和其他所得。這樣，該個(gè)體工商戶本年應(yīng)納稅的所得分別為：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得39500元(12000+27500)；稿酬所得5600元(7000700020%)，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。 回目錄支付單位或者個(gè)人無(wú)論以何種形式向納稅人支付應(yīng)稅所得(包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付)，均應(yīng)于支付時(shí)代扣稅款，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。采用核定應(yīng)納稅所得額和按行業(yè)征收率依營(yíng)業(yè)額計(jì)稅辦法征稅的，應(yīng)于月終后十日前繳納入庫(kù)。　　在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員，其取得的工資、薪金所得的申報(bào)期限為次月的七日內(nèi)，到所選定的稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限或者稅務(wù)局批準(zhǔn)延期的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納或者解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。 23 / 23。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款外，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處所偷稅款數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下罰款。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之三十二個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?　　(1)自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)在其取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(2)從境外取得所得的，在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(3)在兩處或兩處以上取得所得需合并計(jì)算納稅的，由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其中一處的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　(4)納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；　　(5)扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 　　(3)從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。 回目錄換算及計(jì)算公式為：　　(1)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù))247。 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介之二十六納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅如何納稅?　　對(duì)納稅人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅(以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金)的計(jì)算，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。 回目錄　　(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得。后者如某評(píng)書演員應(yīng)約在電視節(jié)目中演播長(zhǎng)篇評(píng)書，每日安排一次演播，每次20分鐘，連續(xù)演播三個(gè)月，在此情形下，應(yīng)以其一個(gè)月內(nèi)演播評(píng)書獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得為一次。依照稅法規(guī)定在年度終了后匯算清繳納所得稅的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的所得部分，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)(買入價(jià))折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。　　(2)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。　　(2)B國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減 　　按照我國(guó)稅法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國(guó)取得的稿酬收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，就其余額按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并減征30%，計(jì)算結(jié)果為：　　〔15000(120%)20%(稅率)〕(130%)=1680(元)　　即其抵減限額為1680元。同一國(guó)家(地區(qū))內(nèi)不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)(地區(qū))的扣除限額。但準(zhǔn)予其提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅。　　例7：某外籍個(gè)人在1994年1月1日起擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資2萬(wàn)元，同時(shí)，該企業(yè)外方的境外總機(jī)構(gòu)每月也支付其工資4千美元，其大部分時(shí)間是在境外履行職務(wù)，1994年來(lái)華工作時(shí)間累計(jì)為180天，根據(jù)個(gè)人所得稅法以及通知第五條的規(guī)定，其1994年度在我國(guó)的納稅義務(wù)確定為：　?、儆捎谄湎祵倨髽I(yè)的高層管理人員。但由于該個(gè)人是該外國(guó)公司駐華機(jī)構(gòu)任職人員，其工資薪金應(yīng)由該機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，根據(jù)上述第(2)條的規(guī)定，雖然該個(gè)人工資薪金沒有在該機(jī)構(gòu)帳簿中列明，但應(yīng)視為由該機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)了其工資、薪金，應(yīng)視就其在華工作60天期間的工資、薪金所得按月依診照稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間的工資、薪金所得，不需在我國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月天數(shù)。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的個(gè)人，事先可預(yù)定在一個(gè)納稅年度中連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計(jì)居住超過183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定期限申報(bào)納稅；對(duì)事先不能預(yù)定在一個(gè)納稅年度或稅收協(xié)定