個人所得稅相關問題(文件)
【正文】 國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務院規(guī)定數額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。 二、個人所得稅的征收方式有幾種? 答：個人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報?！ ∷摹⒛男┤诵枰k理自行納稅申報? 答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報： ?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的； （二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； ?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫模弧 。ㄋ模┤〉脩愃?，沒有扣繳義務人的； ?。ㄎ澹﹪鴦赵阂?guī)定的其他情形。 六、如何確定個人取得稿酬所得的次數？ 答：（1）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次所得計算繳納個人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）的醫(yī)務人員取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅?！ 。?）律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 ?。?）根據《關于工資總額組成的規(guī)定》（1989年9月30日國務院批準1990年1月1日國家統(tǒng)計局令第1號發(fā)布）的規(guī)定，工資總額由下列六個部分組成： 計時工資 計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬。 獎金 獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。 物價補貼包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。 ?。?） 哪些收入不屬于工資范圍？ （不須繳納個人所得稅） 勞動部《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》中指出：“勞動法中的‘工資’是指用人單位依據國家有關規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、資金、津貼和補貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。13 / 13。勞動者的以下勞動收入不屬于工資范圍： (1)單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用，如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等； (2)勞動保護方面的費用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等； (3)按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入，如根據國家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎、合理化建議和技術改進獎、中華技能大獎等，以及稿費、講課費、翻譯費等。 特殊情況下支付的工資 特殊情況下支付的工資包括：根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；附加工資、保留工資。 津貼和補貼 津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。 計件工資 計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。 ?。?）兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減去個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。在計算其經營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除?！ €人未經政府有關部門批準，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務活動取得所得，無論是否有經營場所，要按照個體工商戶的生產、經營所得計算繳納個人所得稅?！ 。?）個人同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。其中，“國務院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規(guī)定。 三、什么是自行納稅申報？ 答：自行納稅申報是指以下兩種情形： ?。ㄒ唬┘{稅人取得應稅所得后，根據取得的應納稅所得項目、數額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。 《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據、申報對象、申報內容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。個人所得稅稅率表二 ?。▊€體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用） 級數 全年應納稅所得額 稅率（％） 1 不超過5000元的 5 2 超過5000元至10000元的部分 10 3 超過10000元至30000元的部分 20 4 超過30000元至50000元的部分 30 5 超過50000元的部分 35 （注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。第十五條 本法自公布之日起施行。第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費?！ €體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。 對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，
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