【正文】 入，是指一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得的同一項(xiàng)目收入，如果一個(gè)月內(nèi)的同一項(xiàng)目收入從多個(gè)對(duì)象取得，則應(yīng)當(dāng)合并為一次征收個(gè)人所得稅。 四十八、個(gè)人包銷(xiāo)商品房取得的差價(jià)收入如何征稅？ 國(guó)稅函〔2007〕243號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人因包銷(xiāo)商品房取得的差價(jià)收入及因此而產(chǎn)生的包銷(xiāo)補(bǔ)償款，屬于其個(gè)人履行商品介紹服務(wù)或與商品介紹服務(wù)相關(guān)的勞務(wù)所得，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 五十、個(gè)人支付的中介費(fèi)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，能否從勞務(wù)報(bào)酬所得中扣除？ 財(cái)稅〔1994〕20號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。 五十一、產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)支付個(gè)人的傭金(勞務(wù)發(fā)生地在境外)是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？ 個(gè)人在境外提供的勞務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地在境外，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。 五十三、職工在本單位發(fā)表作品、出版圖書(shū)，應(yīng)如何征稅？ 國(guó)稅函〔2002〕（146）號(hào)文件規(guī)定：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得 五十六、個(gè)人取得非住房財(cái)產(chǎn)租賃所得，如何確定個(gè)人所得稅適用稅率？ 財(cái)稅〔2000〕125號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn)，個(gè)人出租所有財(cái)產(chǎn)取得的所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都可按規(guī)定扣除修繕費(fèi)。五十九、某人以每年10萬(wàn)元租金租賃一房屋后，又以每年15萬(wàn)元租金對(duì)外轉(zhuǎn)租。對(duì)個(gè)人一次性取得數(shù)月(年)的財(cái)產(chǎn)租賃收入的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟礁髟掠?jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人通過(guò)上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：（一）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。 (四)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣(mài)品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣(mài)品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 六十五、對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)期貨和權(quán)證，取得的盈利，是否征個(gè)人所得稅？ 目前無(wú)免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。 六十七、內(nèi)資私營(yíng)企業(yè)將部分股權(quán)出售給外國(guó)投資者，從而變更為中外合資企業(yè)。合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。 支付的住房貸款利息。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。七十一、某個(gè)人投資者甲擁有某公司40%的股權(quán)，股權(quán)的初始投資成本為500萬(wàn)元。該繼承人在繼承股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繼承股權(quán)的計(jì)稅成本(即初始投資成本)，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為140萬(wàn)元〔(1200－500)20%〕利息股息紅利所得 七十二、如何掌握金融債券利息所得的免稅范圍？ 個(gè)人所得稅法規(guī)定：國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。 七十四、對(duì)個(gè)人獨(dú)資，合伙企業(yè)取得的投資收益，應(yīng)如何征稅？ 國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息股息紅利所得，按利息股息紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從上市公司取得的股息紅利所得，應(yīng)包括流通股股利和非流通股股利。 七十八、企業(yè)購(gòu)車(chē)，產(chǎn)權(quán)為老總個(gè)人，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)文件規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照利息股息紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 因?yàn)樨?cái)稅〔1994〕20號(hào)文件的上述規(guī)定沒(méi)有被廢止，因此，基層供銷(xiāo)社、農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 八十二、一張福利彩票有多少號(hào)碼中獎(jiǎng)，每一個(gè)號(hào)碼中獎(jiǎng)金額都不超過(guò)萬(wàn)元，但累計(jì)中獎(jiǎng)金額超過(guò)萬(wàn)元，這種情形是否應(yīng)征收個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò) 10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò) 10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法立法精神，個(gè)人取得的實(shí)物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。 八十四、商場(chǎng)開(kāi)展“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)，對(duì)商場(chǎng)給消費(fèi)者的贈(zèng)品是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？ “買(mǎi)一贈(zèng)一”應(yīng)當(dāng)視為捆綁銷(xiāo)售或者降價(jià)銷(xiāo)售，贈(zèng)品的價(jià)格已經(jīng)包含在主商品中，對(duì)商場(chǎng)支付消費(fèi)者贈(zèng)品，不需要扣繳個(gè)人所得稅。上述有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)是指通過(guò)隨機(jī)抽獎(jiǎng)確定獲獎(jiǎng)?wù)?，并發(fā)放贈(zèng)品，不包括“買(mǎi)一贈(zèng)一”支付的贈(zèng)品。未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的，不能按其他所得項(xiàng)目征稅。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。九十、單位向個(gè)人支付實(shí)物能否“扣繳”稅款？ 向個(gè)人支付實(shí)物時(shí)，不能“扣繳”稅款，改為代收代繳更為恰當(dāng)一些。因?yàn)榇祟?lèi)所得不存在支付人，因此處罰對(duì)象應(yīng)為納稅人。因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)為北京代理公司。如果扣繳義務(wù)人和納稅人均未申報(bào)納稅，那么先掌握征稅線索的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)征收稅款，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征稅。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。 九十八、企業(yè)已將應(yīng)付個(gè)人收入（例如工資、勞務(wù)報(bào)酬）轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款――某人”，但實(shí)際尚未支付。免稅所得屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，應(yīng)當(dāng)并入年所得計(jì)算。張某平時(shí)未申報(bào)和年終未申報(bào)是兩次違法行為，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處罰。 一百、張某2006年度所得超過(guò)12萬(wàn)元，平時(shí)未進(jìn)行納稅申報(bào)，年度終了后三個(gè)月內(nèi)仍然未辦理納稅申報(bào)。 根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為對(duì)個(gè)人的負(fù)債(所有人有權(quán)隨時(shí)提取)，但尚未實(shí)際支付的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。 九十七、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金可以從哪些個(gè)人所得中扣除？ 《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)當(dāng)如何確定縣聯(lián)通公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人？ 國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)文件規(guī)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 九十五、某重慶人(習(xí)慣居住地在重慶)在江蘇B市，投資成立了一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，后來(lái)，重慶人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某成都人(習(xí)慣居住地在成都)，該重慶人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元。 九十四、歡樂(lè)中國(guó)行節(jié)目到江蘇A市演出，A市主辦方先將報(bào)酬支付給北京一家代理公司，北京代理公司將相關(guān)款項(xiàng)支付給演出明星。 九十二、在檢查企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，或者虛列成本費(fèi)用，此時(shí)能否對(duì)個(gè)人股東征收個(gè)人所得稅？如果需要征收個(gè)人所得稅，那么處罰對(duì)象是扣繳義務(wù)人還是納稅人？ 如有證據(jù)表明，少計(jì)的收入，或者虛列的成本費(fèi)用已經(jīng)成為股東個(gè)人所得，則應(yīng)當(dāng)按利息股息紅利所得征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，張某發(fā)生的10萬(wàn)元捐贈(zèng)支出，不能從中獎(jiǎng)收入中追溯扣除。八十六、對(duì)個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入如何征收個(gè)人所得稅？ 財(cái)稅〔2005〕94號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和所獲獎(jiǎng)品合理確定應(yīng)納稅所得額。 八十三、某公司舉行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，中獎(jiǎng)?wù)呖色@得一輛轎車(chē)的10年使用權(quán)（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）。對(duì)企業(yè)確實(shí)未進(jìn)行分紅的，不得提前征收利息股息紅利所得個(gè)人所得稅。同時(shí)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。減征幅度的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。企業(yè)支付利息給個(gè)人時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？ 根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)支付利息給個(gè)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 對(duì)某種金融債券利息是否免征個(gè)人所得稅，以財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的正式文件為準(zhǔn)，如果沒(méi)有正式文件規(guī)定免稅，則必須按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。甲因故身亡，其股權(quán)由其法定繼承人繼承，因法定繼承人無(wú)力參與公司經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備將其繼承的股權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人。 七十、個(gè)人出售股權(quán)價(jià)格明顯偏低是否可以核定？ 可以核定。 六十九、李某將一處房產(chǎn)投資于某企業(yè)，該房產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)元，投資時(shí)的評(píng)估價(jià)值為80萬(wàn)元。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除： （1）已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%； （2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。對(duì)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓向外國(guó)投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。 財(cái)稅〔2002〕48號(hào)文件規(guī)定：自試行國(guó)債凈價(jià)交易之日起，納稅人在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。具體為：、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買(mǎi)的，為購(gòu)買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；,為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用；，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。（三）所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財(cái)產(chǎn)原值），按下列公式計(jì)算： 當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）247。個(gè)人轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)所得，可視為轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 可見(jiàn)，目前對(duì)轉(zhuǎn)租收入征稅時(shí)不能扣除租賃支出(國(guó)稅函〔2002〕1158號(hào)規(guī)定的轉(zhuǎn)租淺海灘涂除外)。對(duì)于出租該經(jīng)營(yíng)用房取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人所得稅以取得收入的個(gè)人為納稅義務(wù)人，目前不綜合考慮納稅人家庭其他成員的收入或者支出。五十七、除不動(dòng)產(chǎn)外，個(gè)人出租其他財(cái)產(chǎn)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，能否扣除修繕費(fèi)？ 國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定：納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。 五十五、個(gè)人多次轉(zhuǎn)讓同一專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，是否合并為一次征稅？ 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 特許權(quán)使用費(fèi)所得 五十四、對(duì)個(gè)人提供肖像權(quán)取得的所得如何征稅？ 個(gè)人提供肖像權(quán)取得的所得不屬于勞動(dòng)所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。 稿酬所得 五十二、個(gè)人在網(wǎng)上發(fā)表文章取得的所得，是否屬于稿酬所得？ 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的上述報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。 財(cái)稅〔1997〕103號(hào)文件規(guī)定：非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷(xiāo)、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無(wú)論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)