【正文】 入，是指一個月內(nèi)連續(xù)取得的同一項目收入，如果一個月內(nèi)的同一項目收入從多個對象取得，則應(yīng)當(dāng)合并為一次征收個人所得稅。 四十八、個人包銷商品房取得的差價收入如何征稅？ 國稅函〔2007〕243號文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個人因包銷商品房取得的差價收入及因此而產(chǎn)生的包銷補償款，屬于其個人履行商品介紹服務(wù)或與商品介紹服務(wù)相關(guān)的勞務(wù)所得，應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得項目計算繳納個人所得稅。 五十、個人支付的中介費，在計征個人所得稅時，能否從勞務(wù)報酬所得中扣除？ 財稅〔1994〕20號文件規(guī)定：對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。 五十一、產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)支付個人的傭金(勞務(wù)發(fā)生地在境外)是否應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅？ 個人在境外提供的勞務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地在境外，不屬于個人所得稅征稅范圍。 五十三、職工在本單位發(fā)表作品、出版圖書，應(yīng)如何征稅？ 國稅函〔2002〕（146）號文件規(guī)定：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資薪金所得項目征收個人所得稅。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。財產(chǎn)租賃所得 五十六、個人取得非住房財產(chǎn)租賃所得，如何確定個人所得稅適用稅率？ 財稅〔2000〕125號文件規(guī)定：對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。由此可見，個人出租所有財產(chǎn)取得的所得，在計算個人所得稅時，都可按規(guī)定扣除修繕費。五十九、某人以每年10萬元租金租賃一房屋后，又以每年15萬元租金對外轉(zhuǎn)租。對個人一次性取得數(shù)月(年)的財產(chǎn)租賃收入的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟礁髟掠嬎銈€人所得稅。個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：（一）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。 (四)個人購買和和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。納稅人的財產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。 六十五、對個人買賣期貨和權(quán)證，取得的盈利，是否征個人所得稅？ 目前無免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。 六十七、內(nèi)資私營企業(yè)將部分股權(quán)出售給外國投資者，從而變更為中外合資企業(yè)。合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。 支付的住房貸款利息。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。七十一、某個人投資者甲擁有某公司40%的股權(quán)，股權(quán)的初始投資成本為500萬元。該繼承人在繼承股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)同時繼承股權(quán)的計稅成本(即初始投資成本)，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳個人所得稅為140萬元〔(1200－500)20%〕利息股息紅利所得 七十二、如何掌握金融債券利息所得的免稅范圍？ 個人所得稅法規(guī)定：國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。 七十四、對個人獨資，合伙企業(yè)取得的投資收益，應(yīng)如何征稅？ 國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息股息紅利所得，按利息股息紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。從上市公司取得的股息紅利所得，應(yīng)包括流通股股利和非流通股股利。 七十八、企業(yè)購車，產(chǎn)權(quán)為老總個人，如何計征個人所得稅？ 國稅函〔2005〕364號文件規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照利息股息紅利所得項目征收個人所得稅。 因為財稅〔1994〕20號文件的上述規(guī)定沒有被廢止，因此，基層供銷社、農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在地省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定計算扣繳個人所得稅。 八十二、一張福利彩票有多少號碼中獎，每一個號碼中獎金額都不超過萬元，但累計中獎金額超過萬元，這種情形是否應(yīng)征收個人所得稅？ 國稅發(fā)〔1994〕127號文件規(guī)定：對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過 10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過 10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。根據(jù)個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。 八十四、商場開展“買一贈一”活動，對商場給消費者的贈品是否應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅？ “買一贈一”應(yīng)當(dāng)視為捆綁銷售或者降價銷售，贈品的價格已經(jīng)包含在主商品中，對商場支付消費者贈品，不需要扣繳個人所得稅。上述有獎銷售活動是指通過隨機抽獎確定獲獎?wù)?，并發(fā)放贈品，不包括“買一贈一”支付的贈品。未經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的，不能按其他所得項目征稅。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的其他所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。九十、單位向個人支付實物能否“扣繳”稅款？ 向個人支付實物時，不能“扣繳”稅款，改為代收代繳更為恰當(dāng)一些。因為此類所得不存在支付人，因此處罰對象應(yīng)為納稅人。因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)為北京代理公司。如果扣繳義務(wù)人和納稅人均未申報納稅，那么先掌握征稅線索的主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)主動征收稅款，其他稅務(wù)機關(guān)不得重復(fù)征稅。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。 九十八、企業(yè)已將應(yīng)付個人收入（例如工資、勞務(wù)報酬）轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款――某人”，但實際尚未支付。免稅所得屬于個人所得稅征稅范圍，應(yīng)當(dāng)并入年所得計算。張某平時未申報和年終未申報是兩次違法行為，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處罰。 一百、張某2006年度所得超過12萬元，平時未進(jìn)行納稅申報，年度終了后三個月內(nèi)仍然未辦理納稅申報。 根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為對個人的負(fù)債(所有人有權(quán)隨時提取)，但尚未實際支付的項目，應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。 九十七、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金可以從哪些個人所得中扣除？ 《個人所得稅法》規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。請問：應(yīng)當(dāng)如何確定縣聯(lián)通公司員工個人所得稅的扣繳義務(wù)人？ 國稅函〔1996〕602號文件規(guī)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。 九十五、某重慶人(習(xí)慣居住地在重慶)在江蘇B市，投資成立了一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，后來，重慶人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某成都人(習(xí)慣居住地在成都)，該重慶人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1500萬元。 九十四、歡樂中國行節(jié)目到江蘇A市演出，A市主辦方先將報酬支付給北京一家代理公司，北京代理公司將相關(guān)款項支付給演出明星。 九十二、在檢查企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入，或者虛列成本費用，此時能否對個人股東征收個人所得稅？如果需要征收個人所得稅，那么處罰對象是扣繳義務(wù)人還是納稅人？ 如有證據(jù)表明，少計的收入，或者虛列的成本費用已經(jīng)成為股東個人所得，則應(yīng)當(dāng)按利息股息紅利所得征收個人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，張某發(fā)生的10萬元捐贈支出，不能從中獎收入中追溯扣除。八十六、對個人提供擔(dān)保取得的收入如何征收個人所得稅？ 財稅〔2005〕94號文件規(guī)定：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的其他所得項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。贈品所得為實物的，應(yīng)以《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)個人所得稅法實施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況和所獲獎品合理確定應(yīng)納稅所得額。 八十三、某公司舉行有獎銷售活動，中獎?wù)呖色@得一輛轎車的10年使用權(quán)（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）。對企業(yè)確實未進(jìn)行分紅的，不得提前征收利息股息紅利所得個人所得稅。同時依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。減征幅度的調(diào)整由國務(wù)院決定。企業(yè)支付利息給個人時，是否應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅？ 根據(jù)個人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)支付利息給個人時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 對某種金融債券利息是否免征個人所得稅，以財政部和國家稅務(wù)總局的正式文件為準(zhǔn)，如果沒有正式文件規(guī)定免稅，則必須按規(guī)定征收個人所得稅。甲因故身亡，其股權(quán)由其法定繼承人繼承，因法定繼承人無力參與公司經(jīng)營，準(zhǔn)備將其繼承的股權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人。 七十、個人出售股權(quán)價格明顯偏低是否可以核定？ 可以核定。 六十九、李某將一處房產(chǎn)投資于某企業(yè)，該房產(chǎn)的買價為50萬元，投資時的評估價值為80萬元。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除： （1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%； （2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。對個人股東轉(zhuǎn)讓向外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。 財稅〔2002〕48號文件規(guī)定：自試行國債凈價交易之日起，納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。具體為：、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費；，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。（三）所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算： 當(dāng)次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）247。個人轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)所得，可視為轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅。 可見，目前對轉(zhuǎn)租收入征稅時不能扣除租賃支出(國稅函〔2002〕1158號規(guī)定的轉(zhuǎn)租淺海灘涂除外)。對于出租該經(jīng)營用房取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 個人所得稅以取得收入的個人為納稅義務(wù)人，目前不綜合考慮納稅人家庭其他成員的收入或者支出。五十七、除不動產(chǎn)外，個人出租其他財產(chǎn)所得在計算個人所得稅時，能否扣除修繕費？ 國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定：納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。 五十五、個人多次轉(zhuǎn)讓同一專利權(quán)的使用權(quán)，是否合并為一次征稅？ 《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 特許權(quán)使用費所得 五十四、對個人提供肖像權(quán)取得的所得如何征稅？ 個人提供肖像權(quán)取得的所得不屬于勞動所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得征稅。 稿酬所得 五十二、個人在網(wǎng)上發(fā)表文章取得的所得，是否屬于稿酬所得？ 《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬，應(yīng)分別計征個人所得稅。 財稅〔1997〕103號文件規(guī)定：非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應(yīng)計入個人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)