【正文】 括：定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種。　應(yīng)納稅額＝【收入總額－（成本＋費用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）】適用稅率速算扣除數(shù)準(zhǔn)予在所得稅前列支的項目及列支標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）符合條件的借款利息　?。?）財產(chǎn)保險、運輸保險　?。?）修理費用　?。?）繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費　　（5）租入固定資產(chǎn)支付的租金　?。?）研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。計算舉例：【例】假定某運輸個體工商戶，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：　??；　　；　　；　　；　　；　　，人均月工資1200元；個體戶老板每月領(lǐng)取工資5000元；　　，%；　　，；　　,分得股息3萬元；　　。本題中可按4年年限折舊（不考慮殘值）計算扣除?！　」椭鞴べY費用扣除額＝12＝（萬元）　　非金融機構(gòu)的借款利息費用按同期銀行的利率計算扣除，超過部分不得扣除?！　≡搨€體工商戶2012年應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：　　（1）應(yīng)納稅所得額＝100－55－－－－（612）－－－＝（萬元）　?。?）公益、救濟(jì)捐贈扣除限額＝30%＝（元），可按實際捐贈額6萬元扣除。對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！窘馕觥浚?）每月領(lǐng)取的工資要并入所得，同時按稅法規(guī)定每月可以減除3500元必要費用，全年應(yīng)納稅所得額＝47000＋122500－123500＝35000（元）；適用20%的稅率，速算扣除數(shù)是3750元。通俗的說就是非單位員工的勞動所得。 （2）應(yīng)納稅額計算　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。翻譯工作完成后，出版社付給萬某5000元報酬，萬某應(yīng)繳個人所得稅多少元？【解析】萬某非出版社員工，受托翻譯作品行為屬勞務(wù)報酬所得，收入額5000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=4000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為0萬某應(yīng)納個人所得稅為5000（1－20%）20%＝800（元）【例2】演員王某某次受邀參加演出獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅的稅額為多少元？　　【解析】收入額30000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=24000元，應(yīng)納稅所得超過20000元加5成征收，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為2000，演員王某應(yīng)納個人所得稅為30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）?！　?②每次收入的確定：　　個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅?！　∽髡呷ナ篮?，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅?！　。?）根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。　　國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。銀行存款所取得的利息征免稅——按時間段：①2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征稅；② 2007年8月15日起到2008年10月8日（含）稅率由20%降為5%；③自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅?！　? 張先生應(yīng)繳利息、股息、紅利所得:1600+1400=3000(元)（八）財產(chǎn)租賃所得　　征稅范圍財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！　∮嬎愎綖椋骸　?yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　征稅范圍財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。計算該個人售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅。② 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。【例】2009年12月王某將自己名下住房一套，無償贈與好友李某。房產(chǎn)購買和轉(zhuǎn)讓時間的確認(rèn)：住房購買時間的確認(rèn)：個人按國家房改政策購買公有住房的時間，以購房合同的生效日期、繳款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期，按照“孰先”原則確定；個人購買其他住房的時間，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照“孰先”原則確定。此處合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。支付的住房貸款利息的扣除：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。經(jīng)濟(jì)適用住房價格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定，我市暫定2200元/平方米。 三是職工以成本價(或標(biāo)準(zhǔn)價)出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照房改房確定應(yīng)納稅所得額。該套住房購進(jìn)時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費15000元。限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。l k8 Q3 a9 Z$ N$ G9 f$ H8 h6 d* Y: a預(yù)扣預(yù)繳：證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額?！纠孔C券機構(gòu)技術(shù)和制度預(yù)備完成前，李先生持有某股票的100萬股限售股，原始成本為200萬元。李先生如何繳納個人所得稅？【解析】按照財稅[2010]167號文件規(guī)定，李先生減持限售股，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算的方式征收。應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額－應(yīng)納稅額=255－=（萬元）。(十)偶然所得征稅范圍：是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其他所得的計稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計算舉例【例】2010年5月王某為李某向他人借款提供擔(dān)保，李某支付給王某報酬1000元，王某該繳納個人所得稅多少元？【解析】（1）王某應(yīng)以報酬全額為應(yīng)納稅所得額：1000元（2）應(yīng)納稅額＝100020%=200（元）三、關(guān)于公益性捐贈的規(guī)定　?。ㄒ唬﹤€人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。　　【解析】農(nóng)村義務(wù)教育捐贈屬于全額扣除項目，全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－2000）20%12＝480（元）　　如果捐款對象是通過當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：　　捐贈扣除限額＝（3000－800）30%＝660（元），實際捐贈超過限額，按限額扣除；　　全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－660）20%12＝3696（元）?！　　　　　　　?，全額扣除向教育事業(yè)的捐贈偶然所得的計稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計算舉例【例】萬某2010年6月購買體育彩票中獎20000元，其應(yīng)繳個人所得稅多少元？【解析】（1）應(yīng)以中獎收入全額為應(yīng)納稅所得額：20000元（2）應(yīng)納稅額＝2000020%=4000（元）