【正文】 經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 A．利息、股息、紅利所得 B．稿酬所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所 D．偶然所得 ? 2．下列所得中，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次納稅的是（ ）。 A．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 B．差旅費(fèi)津貼 C．獎(jiǎng)金 D．誤餐補(bǔ)助 多項(xiàng)選擇題 ? 1．下列情況中，屬于居民納稅義務(wù)人的有（ ）。 A．從兩處或兩處以上取得工資所得 B．取得股票轉(zhuǎn)讓所得的 C．從境外取得所得的 D．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ? 5．下列各項(xiàng)中，適用 5%～ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的有（ ）。 （ ） ? 4．我國現(xiàn)行居民納稅人工資薪金所得稅個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是 3 500元。 A． 405 B． 820 C． 530 D． 510 ? 2．中國公民王某， 2022年 12月在中國境內(nèi)取得工資 1 900元、年終一次性獎(jiǎng)金 12 200元王某 12月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。 A． 16 000 B． 25 000 C． 20 000 D． 22 000 ? 5．李教授 2022年 8月在清華大學(xué)出版社出版教材一本，獲稿酬 8 000元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。甲每月支付基本工資 2 000元，乙每月支付工資 6 000元。 ? 計(jì)算企業(yè)應(yīng)代扣代繳各員工的個(gè)人所得稅稅額。計(jì)算李平 2022年承包所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 ? （ 3） 2022年 3月 1日出租自有商鋪給乙公司，合同約定租期一年，月租金 3 500元，按國家規(guī)定繳納除個(gè)人所得稅外的其他稅費(fèi) 200元。 ? （ 6）取得本公司股利分紅 20 000元。對(duì)張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅商場(chǎng)作如下處理：應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅 =（ 30 00010 000） 20%=4 000（元） ? 請(qǐng)問商場(chǎng)對(duì)張先生的個(gè)人所得稅處理正確嗎？ 。 ? 假設(shè)各相關(guān)扣繳義務(wù)人均按稅法規(guī)定完成代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，請(qǐng)代為計(jì)算其金額。 ? （ 5） 2022年 2月轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，取得轉(zhuǎn)讓收入 6 000元。 ? （ 1）每月取得工資和年終獎(jiǎng)及扣繳稅款情況見表 75。 2022年李某承包的餐廳實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 120 000元。 ? 乙每月代扣個(gè)人所得稅 =（ 6 0003 500 10%105=145（元） ? 張先生認(rèn)為雇傭單位和派遣單位已分別代扣代繳其個(gè)人所得稅稅款，本人無須辦理申報(bào)納稅。李小姐取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅為（ ）元。李教授兩次稿酬收入實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。張工程師每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。 （ ） 單項(xiàng)計(jì)算題 ? 1．中國公民王某， 2022年 7月在中國境內(nèi)取得工資 2 100元獎(jiǎng)（或月度獎(jiǎng) /季度獎(jiǎng)） 6 200元。 （ ） ? 2．某人年薪 20萬元，單位已經(jīng)足額代扣代繳個(gè)人所得稅，所以其不用自行申報(bào)個(gè)人所得稅。 A．年終獎(jiǎng)金 B．年終加薪 C．職務(wù)工資 D．交通費(fèi)補(bǔ)貼 ? 3．享受工資、薪金個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括（ ）。 A．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．偶然所得 D．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng) ? 4．《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，其納稅地點(diǎn)選擇是（ ）。 ? 4．比較分析計(jì)算個(gè)人所得稅不同項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用扣除規(guī)定。 ① 興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （ 1）年所得 12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別如下 ① 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （ 2）個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，分月（季）預(yù)繳的，納稅人在每月（季）終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后 3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 （ 3）從中國境外取得所得的。 應(yīng)納稅額＝ 44 78010 000＝ 34 780（元） 第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅款繳納 一、全員全額扣繳申報(bào) 申報(bào)繳 納方式 全員全額 扣繳申報(bào) 自行納稅申報(bào) 從 2022年 1月 1日起，扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。 工薪收入應(yīng)納稅額＝ [(240 000247。 第一步，計(jì)算來自某國或地區(qū)的抵免額 來自某國或地區(qū)的抵免額＝ ∑ （來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率 速算扣除數(shù) 第二步，判斷允許抵免額 當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＜抵免限額時(shí)， 允許抵免額＝境外實(shí)際繳納稅額 當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＞抵免限額時(shí)， 允許抵免額＝抵免限額 第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額 。請(qǐng)計(jì)算王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。王先生的上述所得是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？ 分析： 王先生購買福利彩票中獎(jiǎng)所得不超過 1萬元，暫免征收個(gè)人所得稅；參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)所得應(yīng)按“偶然所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。 分析： 應(yīng)納稅所得額＝ 120 000（ 40 000＋ 3000） 5000＝ 72 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 72 000 20%＝ 14 400（元） 9．利息、股息、紅利所得和偶然所得、其他所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額財(cái)產(chǎn)原值 合理稅費(fèi) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 合理稅費(fèi)是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)支付的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、手續(xù)費(fèi)等。暫不考慮其他稅金及附加。即每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用為 800元，每次收入在4 000元以上的，減除費(fèi)用為收入額的 20%。合同約定使用費(fèi) 30 000元，個(gè)人所得稅由王某個(gè)人承擔(dān)。請(qǐng)計(jì)算出版社應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅？ 分析： 應(yīng)扣個(gè)人所得稅稅額 =40 000 （ 120%） 20% （ 130%）=4 480（元） 6．特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用 800元；每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ③ 同一作品在報(bào)刊上連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計(jì)稅。請(qǐng)問王教授講學(xué)所得應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 應(yīng)納稅額 =15 000 （ 120%） 20%=2 400（元） 5．稿酬所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問劉某 2022年應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 年應(yīng)納稅所得額＝ 176 00050 000+45 0003 500 12＝ 255 000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 255 000 35%14 750＝ 74 500（元） 4．勞務(wù)報(bào)酬所得。 年度收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)所得。 對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全，或沒有建賬的個(gè)體工商戶，可采用核定征收的辦法 定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)情況比較穩(wěn)定的個(gè)體工商戶，可根據(jù)業(yè)主的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，核定應(yīng)納稅額，按月納稅，年終不清算。假定上述費(fèi)用均在規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 成本、費(fèi)用是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用，以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí)，納稅人還應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳工資、薪金的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅： 找稅率： [12 000（ 3 5001 700） ]247。 分析： 趙某的月工資薪金所得與年終獎(jiǎng)應(yīng)分別計(jì)稅。 （ 3）特殊情形應(yīng)納稅額計(jì)算。 （ 3）特殊情形應(yīng)納稅額計(jì)算。 ① 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額計(jì)算 。⑤ 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他人員。下列人員可享受附加減除費(fèi)用政策：① 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員。 第三節(jié) 個(gè)人所得稅稅額計(jì)算 征稅范圍（稅目） 稅率 工資、薪金所得 七級(jí)超額累進(jìn) 稅率 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 五級(jí)超額累進(jìn) 稅率 對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 比例稅率 20%，但對(duì)一次收入畸高加成征收，相當(dāng)于實(shí)行三級(jí)超率累進(jìn)稅率 稿酬所得 比例稅率 20%，按應(yīng)納稅額減征 30%，相當(dāng)于實(shí)行14%稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得 比例稅率 20%，但個(gè)人出租住房所得稅率為10% 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 利息、股