【正文】 對張先生應(yīng)繳納的個人所得稅商場作如下處理：應(yīng)扣繳個人所得稅 =（ 30 00010 000） 20%=4 000（元） ? 請問商場對張先生的個人所得稅處理正確嗎？ 。 ? 假設(shè)各相關(guān)扣繳義務(wù)人均按稅法規(guī)定完成代扣代繳個人所得稅義務(wù)，請代為計算其金額。 ? （ 6）取得本公司股利分紅 20 000元。 ? （ 5） 2022年 2月轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，取得轉(zhuǎn)讓收入 6 000元。 ? （ 3） 2022年 3月 1日出租自有商鋪給乙公司，合同約定租期一年，月租金 3 500元，按國家規(guī)定繳納除個人所得稅外的其他稅費 200元。 ? （ 1）每月取得工資和年終獎及扣繳稅款情況見表 75。計算李平 2022年承包所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 2022年李某承包的餐廳實現(xiàn)稅后利潤 120 000元。 ? 計算企業(yè)應(yīng)代扣代繳各員工的個人所得稅稅額。 ? 乙每月代扣個人所得稅 =（ 6 0003 500 10%105=145（元） ? 張先生認(rèn)為雇傭單位和派遣單位已分別代扣代繳其個人所得稅稅款，本人無須辦理申報納稅。甲每月支付基本工資 2 000元，乙每月支付工資 6 000元。李小姐取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅為（ ）元。李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。李教授兩次稿酬收入實際應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A． 16 000 B． 25 000 C． 20 000 D． 22 000 ? 5．李教授 2022年 8月在清華大學(xué)出版社出版教材一本，獲稿酬 8 000元。張工程師每月應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。 A． 405 B． 820 C． 530 D． 510 ? 2．中國公民王某， 2022年 12月在中國境內(nèi)取得工資 1 900元、年終一次性獎金 12 200元王某 12月應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。 （ ） 單項計算題 ? 1．中國公民王某， 2022年 7月在中國境內(nèi)取得工資 2 100元獎（或月度獎 /季度獎） 6 200元。 （ ） ? 4．我國現(xiàn)行居民納稅人工資薪金所得稅個人所得稅起征點是 3 500元。 （ ） ? 2．某人年薪 20萬元，單位已經(jīng)足額代扣代繳個人所得稅，所以其不用自行申報個人所得稅。 A．從兩處或兩處以上取得工資所得 B．取得股票轉(zhuǎn)讓所得的 C．從境外取得所得的 D．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ? 5．下列各項中，適用 5%～ 35%的五級超額累進稅率的有（ ）。 A．年終獎金 B．年終加薪 C．職務(wù)工資 D．交通費補貼 ? 3．享受工資、薪金個人所得稅附加減除費用的個人包括（ ）。 A．獨生子女補貼 B．差旅費津貼 C．獎金 D．誤餐補助 多項選擇題 ? 1．下列情況中，屬于居民納稅義務(wù)人的有（ ）。 A．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．偶然所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營 ? 4．《個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，其納稅地點選擇是（ ）。 A．利息、股息、紅利所得 B．稿酬所得 C．勞務(wù)報酬所 D．偶然所得 ? 2．下列所得中，以一個月內(nèi)取得的收入為一次納稅的是（ ）。 ? 4．比較分析計算個人所得稅不同項目應(yīng)納稅所得額的費用扣除規(guī)定。 ③ 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 ① 興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 4）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 3．納稅地點 3．納稅地點 （ 2）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 ③ 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得或?qū)ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 1）年所得 12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別如下 ① 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 4）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 （ 2）個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，分月（季）預(yù)繳的，納稅人在每月（季）終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后 3個月內(nèi)進行匯算清繳。 （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。 （ 3）從中國境外取得所得的。但不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。 應(yīng)納稅額＝ 44 78010 000＝ 34 780（元） 第四節(jié) 個人所得稅稅款繳納 一、全員全額扣繳申報 申報繳 納方式 全員全額 扣繳申報 自行納稅申報 從 2022年 1月 1日起，扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。王某已在 A國繳納稅款 10 000元＜抵免限額44 780元，則允許抵免額＝ 10 000元。 工薪收入應(yīng)納稅額＝ [(240 000247。計算 2022年王某應(yīng)向我國稅務(wù)機關(guān)繳納的個人所得稅稅額。 第一步，計算來自某國或地區(qū)的抵免額 來自某國或地區(qū)的抵免額＝ ∑ （來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項目的所得 費用減除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率 速算扣除數(shù) 第二步，判斷允許抵免額 當(dāng)在境外實際繳納稅額＜抵免限額時， 允許抵免額＝境外實際繳納稅額 當(dāng)在境外實際繳納稅額＞抵免限額時， 允許抵免額＝抵免限額 第三步，計算應(yīng)納稅額 。 應(yīng)納稅所得額＝ 200 00020 000＝ 180 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 180 000 20%＝ 36 000（元） 2．境外所得稅抵免額計算 居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅。請計算王某應(yīng)納的個人所得稅稅額。 捐贈扣除限額＝扣除捐贈額前納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30% 當(dāng)實際捐贈額＜捐贈扣除限額時， ? 允許扣除的捐贈額＝實際捐贈額 ? 當(dāng)實際捐贈額＞捐贈扣除限額時， ? 允許扣除的捐贈額＝捐贈扣除限額 ? 應(yīng)納稅所得額＝扣除扣贈額前的應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈額 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 712】 中國公民王某 2022年 5月 1日購買福利彩票，中獎 200 000元。王先生的上述所得是否應(yīng)繳納個人所得稅？ 分析： 王先生購買福利彩票中獎所得不超過 1萬元，暫免征收個人所得稅；參加商場有獎銷售活動所得應(yīng)按“偶然所得”稅目計征個人所得稅。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項收入為一次。 分析： 應(yīng)納稅所得額＝ 120 000（ 40 000＋ 3000） 5000＝ 72 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 72 000 20%＝ 14 400（元） 9．利息、股息、紅利所得和偶然所得、其他所得 （ 1）計稅依據(jù)確定。該個人 2022年 1月將此房屋轉(zhuǎn)讓，房屋轉(zhuǎn)讓價為 120 000元，在賣房過程中按規(guī)定支付各項費用合計 5 000元。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額財產(chǎn)原值 合理稅費 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 合理稅費是指賣出財產(chǎn)時支付的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅、手續(xù)費等。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。暫不考慮其他稅金及附加。 每次（月）收入不超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項目 修繕費用（ 800元為限） 800 每次（月）收入超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項目 修繕費用（ 800元為限）］（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 79】 2022年 2月李某將一店面出租給王某使用，雙方協(xié)議月租金為2 000元，但交付使用前李某應(yīng)將房屋進行裝修。即每次收入不超過 4 000元的，減除費用為 800元，每次收入在4 000元以上的，減除費用為收入額的 20%。 分析： 應(yīng)納稅額 =30 000 （ 120%） 20%=4 800（元） 7．財產(chǎn)租賃所得 （ 1）計稅依據(jù)確定 財產(chǎn)租賃所得，以一個月取得的收入為一次，以每次取得的收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。合同約定使用費 30 000元，個人所得稅由王某個人承擔(dān)。 對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中所支付的中介