【正文】 – 計算張某 2022年 1月份一共應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份存款利息收入應(yīng)納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份出租住房取得租金收入應(yīng)納的個人所得稅。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 要求： – 計算張某 2022年 1月份工資薪金所得應(yīng)納的個人所得稅。 – 小說在報刊上連載以后再出版，分別取得報社支付的稿酬 4000元、出版社支付的稿酬 6000元 – 取得存款利息 1000元。 – 在 A國講學(xué)一次，取得收入 5000元，已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 600元。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的具體程序 ? 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月 7日內(nèi)繳納入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 扣繳個人所得稅報告表 》 、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料 。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的范圍 ? 工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 。 ? 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費。 ? 納稅人也可以委托由稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或他人申報納稅。 ? 除上述情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)繳稅所得的次月 7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。 ? 納稅人年終一次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起 30日內(nèi)辦理納稅申報；年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，每次取得后 7日內(nèi)申報納稅，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳。 2022/2/11 稅法 2022/2/11 稅法 自行申報的申報期限 ? 年應(yīng)稅所得 12萬元以上的，在納稅年度終了后 3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 2022/2/11 稅法 納稅方法 ? 個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。 2022/2/11 稅法 具體扣除辦法 ? 納稅義務(wù)人在中國境外，一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。 ? 需要注意的問題 2022/2/11 稅法 需要注意的問題 ，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已繳納的稅額； ，應(yīng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 ，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額。 12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數(shù) ] 12 2022/2/11 稅法 境外所得的稅額扣除 ? 為避免國家間對同一所得雙重征稅的問題，我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 2022/2/11 稅法 企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題 ? 對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 2022元的費用后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應(yīng)得稅款。 ? 個人取得的不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入，應(yīng)屬于與其任職、受雇活動有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 ? 但對可以提供有效合同或者有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 ? 但是只能由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 2022/2/11 稅法 在外企工作的中方人員取得的工資、薪金所得 ? 在外企和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)分別代扣代繳個人所得稅。 2022/2/11 稅法 解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入 ，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 ? 符合 《 失業(yè)保險條例 》 規(guī)定的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。 ? 公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準確定，并報國家稅務(wù)總局備案。計算公式為： ? 應(yīng)納所得稅額＝ [（全年工資、薪金收入 /12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數(shù) ] 12 2022/2/11 稅法 個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 ? 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。 – 應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資所得與費用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 2022/2/11 稅法 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得 ? 采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)和遠洋捕撈業(yè)，其職工的工資、薪金收入，因受季節(jié)和產(chǎn)量等因素的影響，呈現(xiàn)較大的波動性。 ? 對于雇員當月工資薪金超過費用扣除標準的： – 應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 注意，因為在一年內(nèi)的所有月份均已減除了費用，所以年終獎金不再減除費用。 2022/2/11 稅法 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式為： 4 000元 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝（每次收入額－ 800） 20% 4 000元以上 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20% 2022/2/11 稅法 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? ＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用） 20% 2022/2/11 稅法 偶然所得 ? 偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為： – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% ? 注意：個人取得單張發(fā)票獎金所得不超過 800元的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張發(fā)票獎金所得超過 800元的，全額按照偶然所得項目征收個人所得稅。 2022/2/11 稅法 勞務(wù)報酬所得 4 000元 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝（每次收入額－ 800） 20% 4 000元以上 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20% 20 000元 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) – ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 適用稅率－速算扣除數(shù) 2022/2/11 稅法 稿酬所得 4 000元的 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1－ 30%） ＝（每次收入額－ 800） 20% （ 1－ 30%） 4 000元以上的 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1－ 30%） ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%） 2022/2/11 稅法 特許權(quán)使用費所得 4 000元 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝ （每次收入額－ 800） 20% 4 000元以上 – 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – ＝