【正文】 目 修繕費(fèi)用（ 800元為限） 800 每次（月）收入超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 修繕費(fèi)用（ 800元為限）］（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 79】 2022年 2月李某將一店面出租給王某使用，雙方協(xié)議月租金為2 000元，但交付使用前李某應(yīng)將房屋進(jìn)行裝修。 ① 同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得計(jì)稅。計(jì)算吉祥快餐店 7月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。 12＝ 1 000（元），適用稅率為 3%、速算扣除數(shù) 0 算稅額：應(yīng)納稅額＝ 12 000 3%＝ 360（元） 接上述資料，如果趙某月工資為 1 700元，其他資料不變，計(jì)算趙某 12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。請(qǐng)分別計(jì)算上述兩人 1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 （ 5）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。 6．特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 二、征收對(duì)象確定 工資薪金所得 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用 費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所 得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得 利息、股息、紅利所得 偶然所得 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 1．工資薪金所得 ? 工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。第七章 個(gè)人所得稅 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解個(gè)人所得稅的概念與作用。扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅。 （ 4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來源地。 【 案例分析 71】 2022年 1月在某外商投資企業(yè)工作的中國公民王某取得工資收入 8 800元；美籍專家取得工資收入 15 000元。 月工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝（ 4 1003 500） 3%＝ 18（元） 【 案例分析 72】 分析： 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅： 找稅率： 12 000247。 1～ 6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為 67 800元， 1～ 6月累計(jì)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅額為 18 460元。 “次”的確定原則如下。 上述費(fèi)用應(yīng)按順序依次扣除。應(yīng)納稅額 =15 000 20%=3 000（元） （三）特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算 1．公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 二、自行納稅申報(bào) 1．自行納稅申報(bào)范圍 依據(jù) 《 個(gè)人所得稅法 》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)： （ 1）年所得12萬元以上的。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 A．收入來源地 B．選擇并固定在其中一地申報(bào)納稅 C．納稅人戶籍所在地 D．稅務(wù)局指定地點(diǎn) ? 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金征收個(gè)人所得稅的是（ ）。 A． 30 B． 190 C． 0 D． 220 ? 4．某演員參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬 100 000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。李平每月領(lǐng)取工資 4 000元。 ? 5． 中國公民張先生 2022年 12月 12日，在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng) 30 000元，他將其中的 10 000元通過市慈善總會(huì)用于公益性捐贈(zèng)。 ? 請(qǐng)問： ? （ 1）雇傭單位和派遣單位每月代扣稅額是否正確？為什么？ ? （ 2）張先生的想法正確嗎？為什么？ ? 2．濱海市大洋路萬家超市， 2022年 1月該超市工資計(jì)算表（簡表），見表 74。王某 7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。 ? 5．個(gè)人所得稅哪些項(xiàng)目是按“次”計(jì)征？如何確定“次”？ ? 6．個(gè)人所得稅納稅申報(bào)方式有哪些？其適用范圍怎樣規(guī)定？ 單項(xiàng)選擇題 ? 1．下列所得中，一次收入畸高 可實(shí)行加成征收的是（ ）。 ② 在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 124800) 20%375] 12＝ 31 980（元） 特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅額＝ 80 000 (120%) 20%＝ 12 800（元） A國抵免限額＝ 31 980+12 800＝ 44 780（元） ② 判斷允許抵免額。 上述三項(xiàng)所得不減除費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入在 4000元以上的，減除收入額20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 成本、費(fèi)用及損失的扣除遵循國家稅務(wù)總局制定的《 個(gè)體工商戶所得計(jì)稅辦法（試行） 》 。 個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金 計(jì)算步驟 第二步，算稅額。② 應(yīng)聘在中國境內(nèi)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作的外籍專家。②企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。 ③ 個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅。 ?1999年、 2022年、 2022年和 2022年，全國人大又分別對(duì)《個(gè)人所得 稅法》進(jìn)行了修訂。 熟悉個(gè)人所得稅征收管理法律規(guī)定，能確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選擇納稅方式，并完成稅款繳納任務(wù)。 2．個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。 確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人，以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。 ? 杭州居民王先生于 2022年 1月在中國境內(nèi)取得下列所得，請(qǐng)你分析是否屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象？如果是，確定其適用稅目。 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ② 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算。 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出總額 247。 ⑤ 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次計(jì)稅。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額＝ 200 00020 000＝ 180 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 180 000 20%＝ 36 000（元） 2．境外所得稅抵免額計(jì)算 居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅。 （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。 （ 4）個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 A．從兩處或兩處以上取得工資所得 B．取得股票轉(zhuǎn)讓所得的 C．從境外取得所得的 D．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ? 5．下列各項(xiàng)中，適用 5%～ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的有（ ）。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。 ? （ 3） 2022年 3月 1日出租自有商鋪給乙公司，合同約定租期一年，月租金 3 500元，按國家規(guī)定繳納除個(gè)人所得稅外的其他稅費(fèi) 200元。 ? （ 5） 2022年 2月轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，取得轉(zhuǎn)讓收入 6 000元。李小姐取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅為（ ）元。 （ ） ? 2．某人年薪 20萬元，單位已經(jīng)足額代扣代繳個(gè)人所得稅，所以其不用自行申報(bào)個(gè)人所得稅。 ① 興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （ 2）個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，分月（季）預(yù)繳的，納稅人在每月（季）終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后 3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 第一步，計(jì)算來自某國或地區(qū)的抵免額 來自某國或地區(qū)的抵免額＝ ∑ （來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率 速算扣除數(shù) 第二步，判斷允許抵免額 當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＜抵免限額時(shí)， 允許抵免額＝境外實(shí)際繳納稅額 當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＞抵免限額時(shí)， 允許抵免額＝抵免限額 第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額 。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額財(cái)產(chǎn)原值 合理稅費(fèi) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 合理稅費(fèi)是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)支付的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、手續(xù)費(fèi)等。請(qǐng)計(jì)算出版社應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅？ 分析： 應(yīng)扣個(gè)人所得稅稅額 =40 000 （ 120%） 20% （ 130%）=4 480（元） 6．特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 1）