【正文】 ? 5． 中國公民張先生 2022年 12月 12日，在參加商場的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng) 30 000元，他將其中的 10 000元通過市慈善總會(huì)用于公益性捐贈(zèng)。該設(shè)備原價(jià) 4 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的有關(guān)費(fèi)用 200元。 ? （ 2） 2022年 3月 1日將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明專利讓渡給甲公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓款為 60 000元。李平每月領(lǐng)取工資 4 000元。 ? 請問： ? （ 1）雇傭單位和派遣單位每月代扣稅額是否正確？為什么？ ? （ 2）張先生的想法正確嗎？為什么？ ? 2．濱海市大洋路萬家超市， 2022年 1月該超市工資計(jì)算表（簡表），見表 74。 A． 1 460 B． 1 920 C． 1 890 D． 2 100 綜合分析題 ? 1．海濱市居民張先生因工作需要，由其人事關(guān)系所在單位（甲）委派到本省一外商投資企業(yè)（乙），工作時(shí)間為 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日。 A． 1 460 B． 1 540 C． 1 204 D． 1 232 ? 6．李某 2022年 1月分別將其擁有的兩項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給他人， A專利轉(zhuǎn)讓所得 3 000元， B專利轉(zhuǎn)讓所得 4 700元（支付中介費(fèi) 200元，有合法憑證）。 A． 30 B． 190 C． 0 D． 220 ? 4．某演員參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬 100 000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。王某 7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。 （ ） ? 3．大學(xué)教師王某在本校授課取得的講課費(fèi)收入，應(yīng)該按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 A．在我國的外國企業(yè)中工作中方人員 B．華僑和中國港、澳、臺(tái)同胞 C．在我國工作的外籍專家 D．在中國境內(nèi)有住所但在境外工作的中國居民 ? 4．個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的有（ ）。 A．收入來源地 B．選擇并固定在其中一地申報(bào)納稅 C．納稅人戶籍所在地 D．稅務(wù)局指定地點(diǎn) ? 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金征收個(gè)人所得稅的是（ ）。 ? 5．個(gè)人所得稅哪些項(xiàng)目是按“次”計(jì)征？如何確定“次”？ ? 6．個(gè)人所得稅納稅申報(bào)方式有哪些？其適用范圍怎樣規(guī)定？ 單項(xiàng)選擇題 ? 1．下列所得中，一次收入畸高 可實(shí)行加成征收的是（ ）。 ② 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ② 在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （ 3）納稅人年終一次取得對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起 30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月 15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳；年度終了后的3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。僅指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。 二、自行納稅申報(bào) 1．自行納稅申報(bào)范圍 依據(jù) 《 個(gè)人所得稅法 》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)： （ 1）年所得12萬元以上的。 124800) 20%375] 12＝ 31 980（元） 特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅額＝ 80 000 (120%) 20%＝ 12 800（元） A國抵免限額＝ 31 980+12 800＝ 44 780（元） ② 判斷允許抵免額。 應(yīng)納稅額＝∑ （來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)） 適用稅率 速算扣除數(shù) 允許抵免額 【 案例分析 713】 中國公民王某在境外工作， 2022年在 A國取得工薪收入 240 000元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 80 000元，兩項(xiàng)所得在 A國已繳納個(gè)人所得稅 10 000元。 分析： 捐贈(zèng)扣除限額＝ 200 000 30%＝ 60 000（元） 納稅人實(shí)際捐贈(zèng)額 20 000元＜捐贈(zèng)扣除限額 60 000元，則允許扣除的捐贈(zèng)額＝ 20 000元。應(yīng)納稅額 =15 000 20%=3 000（元） （三）特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算 1．公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 上述三項(xiàng)所得不減除費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 【 案例分析 710】 某個(gè)人建造房屋一棟，造價(jià)為 40 000元，支付有關(guān)費(fèi)用 3 000元。請計(jì)算李某收取的上述租金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 2022年 3月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000800800） 20%＝ 80（元） 2022年 4月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000700800） 20%＝ 100（元） 2022年 5月至 8月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000800） 20%＝ 240（元） 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =80+100+240 4=1 140（元） 8．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定。 上述費(fèi)用應(yīng)按順序依次扣除。請計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入合并為一次。 ④ 同一作品出版、發(fā)表時(shí)以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的應(yīng)合并一次計(jì)稅。 “次”的確定原則如下。 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入在 4000元以上的，減除收入額20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。自 2022年9月 1日起，必要費(fèi)用調(diào)整為每月 3 500元。 定率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查，定期制定行業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率，在繳納增值稅或營業(yè)稅的同時(shí)，一并按銷售收入計(jì)算繳納所得稅，年終不清算。 1～ 6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為 67 800元， 1～ 6月累計(jì)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅額為 18 460元。 成本、費(fèi)用及損失的扣除遵循國家稅務(wù)總局制定的《 個(gè)體工商戶所得計(jì)稅辦法（試行） 》 。 對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。 12＝ 850（元），適用稅率為 3%、速算扣除數(shù) 0 算稅額：應(yīng)納稅額＝（ 12 0001 800） 3%＝ 306（元） ? 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 月工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝（ 4 1003 500） 3%＝ 18（元） 【 案例分析 72】 分析： 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅： 找稅率： 12 000247。 個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金 計(jì)算步驟 第二步，算稅額。 個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金 計(jì)算步驟 第一步，找稅率。 全年一次性獎(jiǎng)金是指企事業(yè)單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 【 案例分析 71】 2022年 1月在某外商投資企業(yè)工作的中國公民王某取得工資收入 8 800元；美籍專家取得工資收入 15 000元。② 應(yīng)聘在中國境內(nèi)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作的外籍專家。 工資、薪金所得按月計(jì)征，以月工資性收入額減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。 （ 8）稿酬所得，以特許出版、發(fā)表作品機(jī)構(gòu)所在地為所得來源地。 （ 4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來源地。②企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。 8．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9．利息、股息、紅利所得 10．偶然所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 7．財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅。 ③ 個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅。 3．對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，承包、承租經(jīng)營者按合同規(guī)定取得的所得，再繳納個(gè)人所得稅。 工資薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得?？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。 ?1999年、 2022年、 2022年和 2022年，全國人大又分別對(duì)《個(gè)人所得 稅法》進(jìn)行了修訂。