個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)(1)-wenkub.com
2025-01-05 17:11 本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給 2％的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。 ? ②賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月 7日前預(yù)繳，年度終了后 3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。 ? ④應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 ? =[(20 000+1 2004 800) 20％ 3751 200]+[(8 500+1 500) 20％ 1 500]=2 205(元 ) ? 或 =(2 9051 200)+(2 0001 500)=2 205(元 ) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào) ? 個(gè)人所得稅的申報(bào)形式 ? 我國(guó)個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)納稅兩種納稅形式。經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤。 ? 境外已納稅額＞抵免限額：不退國(guó)外多交稅款； ? 境外已納稅額＜抵免限額：在我國(guó)補(bǔ)交差額部分稅額。當(dāng)年企業(yè)共支付利息 16萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)代扣代繳利息個(gè)人所得稅如下： ? 應(yīng)納稅額 = 160 000 20％ = 32 000元 ? 某企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： ? 收到集資款時(shí) ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 000 ? 貸：其他應(yīng)付款 — 職工集資款 2 000 000 ? 支付職工集資利息時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣代繳個(gè)人所得稅 32 000 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 128 000 個(gè)人所得稅特殊計(jì)稅 ? 、救濟(jì)性捐贈(zèng)的個(gè)人收入計(jì)稅 ? 【 例 824】 某著名歌星一次受某演藝團(tuán)體的邀請(qǐng)到外地演出，個(gè)人獲得演出收入 8萬(wàn)元，并將其中 3萬(wàn)元通過(guò)當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)給希望工程，試計(jì)算她應(yīng)納稅款，并作代扣代繳的會(huì)計(jì)處理。吳某到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)繳吳某出租私房的營(yíng)業(yè)稅 600元，房產(chǎn)稅 1 600元，城建稅 42元，教育費(fèi)附加 18元，地方教育附加 6元，應(yīng)納個(gè)人所得稅 3 。 ? ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 20％ ? ? 企業(yè)在向個(gè)人支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，一般應(yīng)將發(fā)生的代扣代繳的個(gè)人所得稅記入“管理費(fèi)用”。 ? ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 (130％ ) ? ? 企業(yè)支付稿酬時(shí)，因?yàn)楦宄晔浅霭嫔纭?bào)社雜志社經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要成本，應(yīng)將其作為直接成本計(jì)入圖書(shū)或報(bào)紙雜志的成本。 ? ②同一作品先在報(bào)刊上連載，再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，視為兩次稿酬所得，即連載作為一次，出版作為一次。 ? 獲得勞務(wù)報(bào)酬的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除 20％的費(fèi)用后，一律不再扣除，對(duì)中介人員和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 承包利潤(rùn)所得應(yīng)納稅所得額 =30 000247。2022年度，吳某承包的門(mén)市部經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為 100 000元，則出包單位的會(huì)計(jì)處理如下： ? 由于吳某承包期內(nèi)每月取得收入未超過(guò) 2 000元，故不納個(gè)人所得稅。 ? 納稅人在一個(gè)年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ? 江某應(yīng)納稅額計(jì)算： ? ① 1月份工資部分應(yīng)納稅額 =(4 000 2 000) 15％ 125 =175(元 ) ? ② 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額先確定適用稅率： 18 000/12=1 500元，故適用 10％的稅率，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為 25 ? 應(yīng)納稅額 =18 000 10％ 25 =1 775(元 ) ? 所以，江某應(yīng)納稅額合計(jì)為 1 950元。 ? 由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。 ? 全月應(yīng)納稅所得額 ? =50 0004 800 5 000=40 200(元 ) ? 全月應(yīng)納稅額 ? =40 200 30％ 3 375=8 685(元 ) ? (1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法 ? ①個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ? ? (1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； ? (2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)境外出差補(bǔ)貼； ? (3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； ? (4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得； ? (5)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金； ? (6)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； ? (7)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得； ? (8)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在 1萬(wàn)元以下的 (含 1萬(wàn)元 )暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò) 1萬(wàn)元的全額征收個(gè)人所得稅； ? (9)對(duì)于在征用土地過(guò)程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅； ? (10)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征收個(gè)人所得稅； ? (11)2022年 6月 13日起對(duì)個(gè)人投資應(yīng)從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按 50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額； ? (12)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： ? ①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； ? ②聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； ? ③為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； ? ④援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家； ? ⑤根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作 2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ? ⑥根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作 2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ? ⑦通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 個(gè)人所得稅費(fèi)用扣
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