【正文】 費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。請計算出版社應代扣代繳多少個人所得稅？ 分析： 應扣個人所得稅稅額 =40 000 （ 120%） 20% （ 130%）=4 480（元） 6．特許權使用費所得 （ 1）計稅依據(jù)確定 特許權使用費所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費用 800元；每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 ⑤ 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計稅。 ③ 同一作品在報刊上連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計稅。 ① 同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得計稅。請問王教授講學所得應繳納多少個人所得稅？ 分析： 應納稅額 =15 000 （ 120%） 20%=2 400（元） 5．稿酬所得 （ 1）計稅依據(jù)確定 稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用 800元，每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 應納稅所得額 =每次收入 800 或 應納稅所得額 =每次收入（ 120%） 應納稅額 =應納稅所得額稅率 速算扣除數(shù) 收入次數(shù)確定原則為：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以 1個月內(nèi)取得的收入為一次。請問劉某 2022年應繳納多少個人所得稅？ 分析： 年應納稅所得額＝ 176 00050 000+45 0003 500 12＝ 255 000（元） 應納個人所得稅＝ 255 000 35%14 750＝ 74 500（元） 4．勞務報酬所得。 應納稅所得額 =年度收入總額 必要費用 應納稅額 =應納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 75】 劉某承包一餐館，承包期 3年，每年從稅后利潤中上繳承包費 5萬元。 年度收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)所得。 應納稅所得額＝收入總額 應稅所得率 應納稅所得額＝成本費用支出總額 247。 對于會計核算不健全，或沒有建賬的個體工商戶，可采用核定征收的辦法 定額征收是指稅務機關對經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營情況比較穩(wěn)定的個體工商戶，可根據(jù)業(yè)主的實際經(jīng)營情況，核定應納稅額，按月納稅，年終不清算。計算吉祥快餐店 7月應預繳的個人所得稅稅額。假定上述費用均在規(guī)定的扣除標準之內(nèi)。 【 案例分析 74】 查賬征收 吉祥快餐店為一個體工商戶，其稅款實行查賬征收。 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額 成本、費用是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用和財務費用；損失是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 【 案例分析 73】 李某由中方 A企業(yè)派往 B外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資 2 000元和 7 000元。同時，納稅人還應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳工資、薪金的個人所得稅，多退少補。 ② 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金所得應納稅額計算。 年終獎應納個人所得稅： 找稅率： [12 000（ 3 5001 700） ]247。 12＝ 1 000（元），適用稅率為 3%、速算扣除數(shù) 0 算稅額：應納稅額＝ 12 000 3%＝ 360（元） 接上述資料，如果趙某月工資為 1 700元，其他資料不變，計算趙某 12月應繳納個人所得稅稅額。 分析： 趙某的月工資薪金所得與年終獎應分別計稅。 雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算公式為 應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率 速算扣除數(shù) 雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算公式為 應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 72】 中國公民趙某 2022年 12月在中國境內(nèi)取得工資收入4 100元，同時取得年終一次性獎金 12 000元。 （ 3）特殊情形應納稅額計算。 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額，應將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以 12，按其商數(shù)確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 3）特殊情形應納稅額計算。 一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ① 個人取得全年一次性獎金的應納稅額計算 。請分別計算上述兩人 1月份應繳納的個人所得稅稅額。⑤ 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他人員。③ 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金的個人。下列人員可享受附加減除費用政策：① 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員。 費用減除標準為每人每月3 500元。 第三節(jié) 個人所得稅稅額計算 征稅范圍（稅目） 稅率 工資、薪金所得 七級超額累進 稅率 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 五級超額累進 稅率 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 勞務報酬所得 比例稅率 20%，但對一次收入畸高加成征收，相當于實行三級超率累進稅率 稿酬所得 比例稅率 20%，按應納稅額減征 30%，相當于實行14%稅率 特許權使用費所得 比例稅率 20%，但個人出租住房所得稅率為10% 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 利息、股息、紅利所得 偶然所得 其他所得 一、稅率選擇 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù)（元） 含稅級距 不含稅級距 1 不超過 1 500元的部分 不超過 1 455元的部分 3 0 2 超過 1 500～ 4 500元的部分 超過 1 455元至 4 155元的部分 10 105 3 超過 4 500～ 9 000元的部分 超過 4 155元至 7 755元的部分 20 555 4 超過 9 000～ 35 000元的部分 超過 7 755元至 27 255元的部分 25 1 005 5 超過 35 000～ 55 000元的部分 超過 27 255元至 41 255元的部分 30 2 755 6 超過 55 000～ 80 000元的部分 超過 41 255元至 57 505元的部分 35 5 505 7 超過 80 000元的部分 超過 57 505元的部分 45 13 505 表 71 工資、薪金所得適用稅率表 級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù)（元） 含稅級距 不含稅級距 1 不超過 15 000元的部分 不超過 14 250元的部分 5 0 2 超過 15 000～ 30 000元的部分 超過 14 250～ 27 750元的部分 10 250 3 超過 30 000～ 60 000元的部分 超過 27 750～ 51 750元的部分 20 1 250 4 超過 60 000～ 100 000元的部分 超過 51 750～ 79 750元的部分 30 4 250 5 超過 100 000元的部分 超過 79 750元的部分 35 6 750 表 72 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表 級數(shù) 每次應納稅所得額（元） （含稅） 每次應納稅所得額（元） （不含稅） 稅率（ %） 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 20 000元的部分 不超過 21 000元的部分 20 0 2 超過 20 000～ 50 000元的部分 超過 21 000～ 49 500元的部分 30 2 000 3 超過 50 000元的部分 超過 49 500元的部分 40 7 000 表 73 勞務報酬所得適用稅率表 二、 稅收優(yōu)惠 三、稅額計算 （一）稅額計算公式 ? 應納稅額 =應納稅所得額適用稅率 ? 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) （二）一般項目個人所得稅稅額計算 1．工資、薪金所得 （ 1）計稅依據(jù)確定。 ? 杭州居民王先生于 2022年 1月在中國境內(nèi)取得下列所得，請你分析是否屬于個人所得稅征稅對象？如果是，確定其適用稅目。 7）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地為所得來源地。 （ 5）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。 （ 2）勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務地為所得來源地 （ 3）生產(chǎn)經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地為所得來源地。企業(yè)贈送禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價格確定個人應稅所得；贈送禮品為外購的，按該商品的實際購置價格確定個人應稅所得。 ? 自 2022年 6月 9日起，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，對個人取得的該項所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅：①企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品。 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而獲得的租金收入，以領取租金的個人為納稅人。 確認財產(chǎn)租賃所得的納稅人，以產(chǎn)權憑證為依據(jù)。劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇