【正文】 運(yùn)輸業(yè) ,5%20%。超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) . 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額不能超過銷售凈額的 5‰ , 和支出額的 60% 7）未提取的各種準(zhǔn)備金不得扣除 . 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的 ? 年度終了匯算清繳時(shí)，計(jì)算公式如下 ? 1)應(yīng)納稅所得額 =各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營收入總額 ? 2)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 速算扣除數(shù) ? 3)本企業(yè)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅額 本 企業(yè)的經(jīng)營所得額 /各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營收入總額 ? 4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的稅額 =本企業(yè)應(yīng)納稅額 本企業(yè)預(yù)繳的稅額 核定征稅辦法 核定征稅方法包括定額征收 、 核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式 . 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 應(yīng)稅所得率 或者 =成本費(fèi)用支出額 /(1應(yīng)稅所得率 ) 應(yīng)稅所得率 實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 ? 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤總額＝營業(yè)利潤＋補(bǔ)貼收入＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加項(xiàng) － 納稅調(diào)整減少項(xiàng) 個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)所得應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅人 ,以企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額 .合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人 .對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行查帳征稅和核定征稅兩種辦法 . 查帳征稅方法 實(shí)行查帳征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) ,其生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個(gè)體工商戶所得稅計(jì)稅辦法 ,但是下列項(xiàng)目除外 : 1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)參照個(gè)人所得稅法 “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目的費(fèi)用扣除 .投資者的工資不得在稅前扣除 . 2）從業(yè)人員的工資支出具體參照企業(yè)所得稅（計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定）在稅前扣除。下一納稅年度的經(jīng)營所得不足彌補(bǔ)時(shí) ,可以逐年連續(xù)彌補(bǔ) ,但是最多不超過五年 . 例 8 某納稅人 2022年度虧損 5萬元 ,第二年的營業(yè)利潤為 20萬元 ,成本為 10萬元 ,相關(guān)費(fèi)用為 2萬元 .計(jì)算該納稅人 2022年應(yīng)鈉個(gè)人所得稅額 . 營業(yè)利潤 指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤。 無住所居民納稅人取得的工資薪金所得的計(jì)稅方法 ? 對于在我國境內(nèi)無住所，在 1個(gè)納稅年度在我國境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人為居民納稅人，應(yīng)對其我國境內(nèi)和境外所得征稅。 無住所非居民納稅人取得的工資薪金所得的計(jì)稅方法 ? 對于在我國境內(nèi)無住所，在 1個(gè)納稅年度在我國境內(nèi)居住又不滿 1年的個(gè)人為非居民納稅人，僅就其我國境內(nèi)所得征稅。納稅人能夠提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)稅。 ? A合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ [（ 50002022） 15%125] 12=2700 元 ? B合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ [（ 30002022） 10%25] 6+ [（ 70002022） 15%125] 6 = 4200 元 退職費(fèi)收入 ? 符合規(guī)定的免稅；不符合規(guī)定的應(yīng)繳稅，但可按不超過６個(gè)月平均劃分計(jì)算 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ? 不超過失業(yè)保險(xiǎn)條例規(guī)定的不計(jì)入當(dāng)期工薪所得，超過部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工薪所得計(jì)征所得稅 解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入 ? 年平均工資３年內(nèi)免稅，超過３年部分征稅 內(nèi)退人員 ? 法定退稅期內(nèi)收入為工薪所得征稅；一次性收入可除以內(nèi)退至法定退休期月份，加上當(dāng)月所得計(jì)算所得稅 境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算。計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額＝ [（全年基本收入和效益收入 / 12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 適用稅率－速算扣除數(shù) ] 12 年薪制和月薪制納稅區(qū)別 ? 假定 2個(gè)員工，年工資總額 均為 60000元，其中 A每月 5000元，而 B有 6個(gè)月每月 3000元，另外 6個(gè)月每月 7000元。 例 6 ? 某居民個(gè)人 年 月取得以下所得 :從原派出 A國有企業(yè)取得月工資所得 2022元；從派往任職 B合資企業(yè)取得工資所得 3000元 ,獎金所得 1000元，計(jì)算該居民應(yīng)納個(gè)人所得稅。 ? 無稅收協(xié)定規(guī)定 ? 應(yīng)納稅額 = （ 20220+4000 4800） 30%3375= 雇傭和派遣單位分別分付工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額。 例 5 ? 某外籍個(gè)人在 2022年 1月 1日起擔(dān)任中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資 20220元，同時(shí)，該企業(yè)外方的境外總機(jī)構(gòu)每月也支付其工資 4000美元。 在中國境內(nèi)無住所 但不滿一年的 ? 在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過 90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過 183天但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的收入均應(yīng)申報(bào)個(gè)人所得稅。 ? 稅率按 12個(gè)月分?jǐn)偅? ? 每月獎金額 =[27000（ 20221000） ] /12=2167元 適用稅率為 15% ? 應(yīng)納稅額 = [27000（ 20221000） ] 15%125=3835元 不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 均按全月工資、薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。 計(jì)稅公式 ? 如果雇員工資高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)月取得的全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 適用稅率 =全年一次性獎金 /12 ? 如果雇員工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 ? 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月取得的全年一次性獎金 當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額） 適用稅率速算扣除數(shù) ? 適用稅率 =當(dāng)月取得的全年一次性獎金 當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額） /12 例 3 ? 某中國公民 2022年在我國境內(nèi) 1~12月的績效工資為 1000元， 12月份又一次性領(lǐng)取年終獎金 27000元。 ? 如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2022元的，可將獎金收入減除當(dāng)月工資與 2022元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的部分 5 0 2 超過 5002022元的部分 10 25 3 超過 2022元 5000元的部分 15 125 4 超過 5000元 20220元的部分 20 375 5 超過 20220元 40000元的部分 25 1375 6 超過 40000元 60000元的部分 30 3375 7 超過 600000元 80000的部分 35 6375 8 超過 80000元 100000元的部分 40 10375 9 超過 1