【文章內(nèi)容簡介】 算。 定率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查，定期制定行業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率，在繳納增值稅或營業(yè)稅的同時(shí)，一并按銷售收入計(jì)算繳納所得稅，年終不清算。 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出總額 247。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 3．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 年度收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)所得。自 2022年9月 1日起，必要費(fèi)用調(diào)整為每月 3 500元。 應(yīng)納稅所得額 =年度收入總額 必要費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 75】 劉某承包一餐館，承包期 3年，每年從稅后利潤中上繳承包費(fèi) 5萬元。 2022年餐館稅后利潤為 176 000元，劉某全年領(lǐng)取工資收入45 000元。請(qǐng)問劉某 2022年應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 年應(yīng)納稅所得額＝ 176 00050 000+45 0003 500 12＝ 255 000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 255 000 35%14 750＝ 74 500（元） 4．勞務(wù)報(bào)酬所得。 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入在 4000元以上的，減除收入額20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入 800 或 應(yīng)納稅所得額 =每次收入（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除數(shù) 收入次數(shù)確定原則為：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以 1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 【 案例分析 76】 某大學(xué)教授王某， 2022年 1月應(yīng)邀為某企業(yè)進(jìn)行 3天的員工培訓(xùn)，取得收入 15 000元。請(qǐng)問王教授講學(xué)所得應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 應(yīng)納稅額 =15 000 （ 120%） 20%=2 400（元） 5．稿酬所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 “次”的確定原則如下。 ① 同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得計(jì)稅。 ② 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，視為兩次稿酬所得計(jì)稅。 ③ 同一作品在報(bào)刊上連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計(jì)稅。 ④ 同一作品出版、發(fā)表時(shí)以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的應(yīng)合并一次計(jì)稅。 ⑤ 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次計(jì)稅。 應(yīng)納稅所得額=每次收入 800 或 應(yīng)納稅所得額=每次收入（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%）（ 130%） 【 案例分析 77】 作者王某 2022年 1月出版一小說，取得稿酬 40 000元。請(qǐng)計(jì)算出版社應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅？ 分析： 應(yīng)扣個(gè)人所得稅稅額 =40 000 （ 120%） 20% （ 130%）=4 480（元） 6．特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用 800元；每次收入在 4 000元以上的，減除收入額 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入合并為一次。 對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入 800 或 應(yīng)納稅所得額 =每次收入（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 78】 某企業(yè)購入王某的一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)。合同約定使用費(fèi) 30 000元，個(gè)人所得稅由王某個(gè)人承擔(dān)。請(qǐng)計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 分析： 應(yīng)納稅額 =30 000 （ 120%） 20%=4 800（元） 7．財(cái)產(chǎn)租賃所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月取得的收入為一次，以每次取得的收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 允許扣除的規(guī)定費(fèi)用包括： ① 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅； ② 向出租方支付的租金（適用于轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）； ③ 由納稅人負(fù)擔(dān)的為該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限分次扣除； ④ 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。即每次收入不超過 4 000元的，減除費(fèi)用為 800元，每次收入在4 000元以上的，減除費(fèi)用為收入額的 20%。 上述費(fèi)用應(yīng)按順序依次扣除。 每次（月）收入不超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 修繕費(fèi)用（ 800元為限） 800 每次（月）收入超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 修繕費(fèi)用（ 800元為限）］（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 79】 2022年 2月李某將一店面出租給王某使用，雙方協(xié)議月租金為2 000元，但交付使用前李某應(yīng)將房屋進(jìn)行裝修。出租前李某共花去裝修費(fèi)用 1 500元，租金自 2022年 3月開始計(jì)算，半年收取一次租金， 2022年 3月 1日李某收到 12 000元租金。暫不考慮其他稅金及附加。請(qǐng)計(jì)算李某收取的上述租金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 分析： 2022年 3月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000800800） 20%＝ 80（元） 2022年 4月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000700800） 20%＝ 100（元） 2022年 5月至 8月應(yīng)納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝（ 2 000800） 20%＝ 240（元） 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =80+100+240 4=1 140（元） 8．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 其中“財(cái)產(chǎn)原值”按下列原則確定：對(duì)有價(jià)證券為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；對(duì)建筑物為建造費(fèi)用或購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；對(duì)土地使用權(quán)為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；對(duì)機(jī)器設(shè)備、車船為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；其他財(cái)產(chǎn)參照上述方法確定。 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額財(cái)產(chǎn)原值 合理稅費(fèi) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 合理稅費(fèi)是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)支付的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、手續(xù)費(fèi)等。 【 案例分析 710】 某個(gè)人建造房屋一棟，造價(jià)為 40 000元，支付有關(guān)費(fèi)用 3 000元。該個(gè)人 2022年 1月將此房屋轉(zhuǎn)讓，房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)為 120 000元，在賣房過程中按規(guī)定支付各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì) 5 000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 分析： 應(yīng)納稅所得額＝ 120 000（ 40 000＋ 3000） 5000＝ 72 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 72 000 20%＝ 14 400（元） 9．利息、股息、紅利所得和偶然所得、其他所得 （ 1）計(jì)稅依據(jù)確定。 上述三項(xiàng)所得不減除費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。 應(yīng)納稅額＝每次收入額 20% 【 案例分析 711】 2022年王先生購買福利彩票中獎(jiǎng) 3 000元；參加某商場舉辦的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng) 15 000元現(xiàn)金。王先生的上述所得是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？ 分析： 王先生購買福利彩票中獎(jiǎng)所得不超過 1萬元，暫免征收個(gè)人所得稅；參加商場有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)所得應(yīng)按“偶然所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額 =15 000 20%=3 000（元） （三）特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算 1．公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 捐贈(zèng)扣除限額＝扣除捐贈(zèng)額前納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30% 當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額＜捐贈(zèng)扣除限額時(shí)， ? 允許扣除的捐贈(zèng)額＝實(shí)際捐贈(zèng)額 ? 當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額＞捐贈(zèng)扣除限額時(shí)， ? 允許扣除的捐贈(zèng)額＝捐贈(zèng)扣除限額 ? 應(yīng)納稅所得額＝扣除扣贈(zèng)額前的應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈(zèng)額 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 712】 中國公民王某 2022年 5月 1日購買福利彩票，中獎(jiǎng) 200 000元。王某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)拿出 20 000元捐贈(zèng)給希望工程。請(qǐng)計(jì)算王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 分析： 捐贈(zèng)扣除