【正文】 　　【解析】農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)屬于全額扣除項(xiàng)目，全年演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800－2000）20%12＝480（元）　　如果捐款對(duì)象是通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：　　捐贈(zèng)扣除限額＝（3000－800）30%＝660（元），實(shí)際捐贈(zèng)超過(guò)限額，按限額扣除；　　全年演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800－660）20%12＝3696（元）?！　　　　　　　?，全額扣除向教育事業(yè)的捐贈(zèng)其他所得的計(jì)稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項(xiàng)收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計(jì)算舉例【例】2010年5月王某為李某向他人借款提供擔(dān)保，李某支付給王某報(bào)酬1000元，王某該繳納個(gè)人所得稅多少元？【解析】（1）王某應(yīng)以報(bào)酬全額為應(yīng)納稅所得額：1000元（2）應(yīng)納稅額＝100020%=200（元）三、關(guān)于公益性捐贈(zèng)的規(guī)定　　（一）個(gè)人的公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。偶然所得的計(jì)稅方法次的規(guī)定：以每次取得該項(xiàng)收入為一次應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率計(jì)算舉例【例】萬(wàn)某2010年6月購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)20000元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？【解析】（1）應(yīng)以中獎(jiǎng)收入全額為應(yīng)納稅所得額：20000元（2）應(yīng)納稅額＝2000020%=4000（元）（十一）其他所得征稅范圍：經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。(十)偶然所得征稅范圍：是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額－應(yīng)納稅額=255－=（萬(wàn)元）?！　〉诙剑豪钕壬陥?bào)清算應(yīng)納稅款情形1：假如李先生能夠提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。李先生如何繳納個(gè)人所得稅？【解析】按照財(cái)稅[2010]167號(hào)文件規(guī)定，李先生減持限售股，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算的方式征收。2010年1月4日，李先生持有的限售股全部解禁可上市流通。【例】證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度預(yù)備完成前，李先生持有某股票的100萬(wàn)股限售股，原始成本為200萬(wàn)元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。預(yù)扣預(yù)繳：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)，或新股限售股上市首日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。b　 核定原值和合理稅費(fèi)：如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。l k8 Q3 a9 Z$ N$ G9 f$ H8 h6 d* Y: a k限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 【解析】（1）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）　　 （2）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）（3）轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得如何征收個(gè)人所得稅？　　自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。該套住房購(gòu)進(jìn)時(shí)的原價(jià)為180000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。我市對(duì)這種情況目前按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的1％核定征收個(gè)人所得稅。 三是職工以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照房改房確定應(yīng)納稅所得額。經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定，我市暫定2200元/平方米。二是個(gè)人出售房改房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。支付的住房貸款利息的扣除：納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。此處合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用：納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 一是個(gè)人出售房改房以外的其他自有住房，其計(jì)算公式為：②個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。房產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和轉(zhuǎn)讓時(shí)間的確認(rèn)：住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)間的確認(rèn)：個(gè)人按國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)公有住房的時(shí)間，以購(gòu)房合同的生效日期、繳款收據(jù)的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期，按照“孰先”原則確定；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)其他住房的時(shí)間，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照“孰先”原則確定。受贈(zèng)過(guò)程中支付有合法憑據(jù)的稅費(fèi)20000元。【例】2009年12月王某將自己名下住房一套，無(wú)償贈(zèng)與好友李某。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。② 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。1000600＋110＝6200（元）?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題（1）個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋如何繳納個(gè)人所得稅？原先對(duì)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋，在受贈(zèng)環(huán)節(jié)是免征個(gè)人所得稅的。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法　應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率計(jì)算舉例　【例】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買(mǎi)入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元?！　∮?jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　征稅范圍財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（每次收入未超過(guò)4000元的為800元，每次收入超過(guò)4000元為20%）　　 稅率：　　 ①財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率?！　? 張先生應(yīng)繳利息、股息、紅利所得:1600+1400=3000(元)（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得　　征稅范圍財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。計(jì)算張先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？　　【解析】　　（1）取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。銀行存款所取得的利息征免稅——按時(shí)間段：①2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征稅；② 2007年8月15日起到2008年10月8日（含）稅率由20%降為5%；③自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。從2005年6月23日起，上市公司分紅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，征收個(gè)人所得稅?！　?guó)債利息收入、金融債券利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？　　【解析】劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除?！　。?）2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。　?。?）根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？　 【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅?！　∽髡呷ナ篮螅瑢?duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。　　個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次?！　?②每次收入的確定：　　個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。翻譯工作完成后，出版社付給萬(wàn)某5000元報(bào)酬，