【正文】 The end, thank you! 。 3. 企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 （二）財稅 [2020]50號文第二條規(guī)定：企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列三種情形之一的，企業(yè)須代扣代繳個人所得稅： 1. 企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 提示要點 :財稅 [2020]50號文 （一）財稅 [2020]50號文第一條規(guī)定：企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列三種情形之一的，不征收個人所得稅： 1. 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務； 2. 企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； 3. 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 3. 正當理由，是指以下情形： （ 1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損； （ 2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權； （ 3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （ 4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。 2. 對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 九、個人轉讓所投資企業(yè)股權取得所得是否按照公平交易價格申報計稅。 提示要點 :財稅 [2020]158號文、財稅 [2020]83號文、穗地稅發(fā)[2020]160號文 1. 對個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款超過 12個月的，在超過 12個月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款應視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 八、個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款有否計繳個稅。 提示要點 :國稅函 [1998]333號、穗地稅發(fā) [2020]64號 1. 有限責任公司用稅后利潤轉增注冊資本，對屬于個人股東分得并再投入公司的部分應按“利息、股息、紅利所得”項目征稅。 2. 因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 六、單位因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式對用車人給予各種形式的補償是否按規(guī)定扣稅。 2. 單位高層管理人員（包括總經理、副總經理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月 500元的標準額度內，其他人員在每人每月 300元的標準額度內，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。 提示要點 :國稅發(fā) [1999]58號文、穗地稅發(fā) [2020]201號文 1. 納稅人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工薪項目計征個稅。（ 2020年 4541元） 3. 單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 提示要點 :財稅 [2020]10號文 1. 單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。 提示要點 :財稅 [2020]94號文、國稅函 [2020]318號文、粵地稅發(fā)[1999]56號文 1. 單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅； 2. 因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。 4. 企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。 2. 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。 第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示 二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，企業(yè)在繳費時是否按規(guī)定扣繳個稅。 2. 從范圍上包括：單位財會、勞資、工會、后勤和其他部門發(fā)放的與任職受雇有關的一切收入。 提示要點 :工薪收入的計算口徑 1. 從內容上包括：個人因任職受雇而取得的工薪性質的收入（工資、獎金、津貼、補貼等）。 2. 離退休人員再任職同時符合下列四個條件的，為存在雇傭關系，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅： 第二部分： 近期個稅熱點問題 ? 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系； ? 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入； ? 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇； ? 受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。 辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準 〕 適用稅率－速算扣除數(shù) } 提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù) 第二部分： 近期個稅熱點問題 十、 工資、薪金所得與勞務報酬所得如何區(qū)別 1. 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動、即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的報酬。 2. 機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 （ 2）證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構事先植入結算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實際轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額和 20%稅率，計算并直接扣繳個人所得稅額。 （ 1）證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的 15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額和 20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。 第二部分： 近期個稅熱點問題 八、對個人轉讓限售股如何計算征稅 ？ 1. 轉讓限售股取得的所得屬于“財產轉讓所得”，應按 20%的比例稅率征收個人所得稅。 7. 個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產 (包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等 )，應按照“財產轉讓所得”項目適用 20%稅率繳納個人所得稅。 第二部分： 近期個稅熱點問題 5. 對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過 1萬元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過 1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征稅。 （在上海所、深圳所掛牌交易的上市公司） 3. 對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，暫不征稅。 第二部分： 近期個稅熱點問題 七、個人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等相關個稅規(guī)定有哪些？ 1. 對個人轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得繼續(xù)免稅。 5. 對公益性社會團體實行“名單管理”。 (農村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國殘疾人福利基金會、中國紅十字會、奧運、汶川玉樹地震、舟曲泥石流等等 ) 3. 個人直接捐贈給受贈者的捐贈不能扣除。 1. 捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得 30%的部分，可稅前扣除。 1. 法定減免項目； 2. 財政部、國家稅務總局規(guī)定的特定免稅項目； 3. 對特定人群的減免政策； 4. 對扶持農業(yè)發(fā)展的減免政策。 2. 對個人獨資、合伙企業(yè)的投資者取得的稅后利潤不用再征 20%的“利息、股息、紅利所得項目”個人所得稅。 （ 2）扣繳義務人代申請： ? 《 開具個人所得稅完稅證明申請表 》 (一式二份 )； ? 納稅人身份證明原件及復印件； ? 稅務登記證復印件（加蓋公章或財務專用章）。 （ 2） 個別納稅人單位地址或實際住址發(fā)生變更未向主管地方稅務機關或扣繳義務人報告 ， 納稅人可能未收到完稅證明 。問 :甲、乙、丙三合伙人全年應納稅額分別是多少 ? 1. 三人應納稅所得額分別計算如下： 甲應納稅所得額 =（ 240000/12） （ 6 60%+6 40%） =120200（元）