【正文】 。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解并入 （六）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題 在 《 失業(yè)保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定比例內(nèi)，免于征收個(gè)人所得稅；超過規(guī)定比例的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅 （七）關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法 并入“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 （三）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金）的計(jì)稅方法 可單獨(dú)作為 1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，對(duì) 上述獎(jiǎng)金 全額 作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 特殊情況： 擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)，兼任該外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行在華機(jī)構(gòu)職務(wù)， 對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金屬于月末在華的月份獎(jiǎng)金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國(guó)境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅 第五節(jié) 境外所得的稅額扣除 應(yīng)納稅額 已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額 扣除限額：不超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 例題 P361 境外所得的稅額扣除方法 扣除方法 限額扣除 限額計(jì)算方法 分國(guó)又分項(xiàng) ，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 不用減除費(fèi)用 （對(duì)每月工資薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用） （四）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法 采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè) 按月預(yù)繳，年度終了合計(jì)全年工資、薪金所得按 12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額 公式： 應(yīng)納稅所得額 =【 （全年工資、薪金收入 247。 12，據(jù)其商數(shù)找出對(duì)應(yīng)的適用稅率 B和速算扣除數(shù) B，計(jì)算稅款 應(yīng)納稅款 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 B— 速算扣除數(shù) B 實(shí)際繳納稅額 =應(yīng)納稅額 — 雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額 ，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。 12， 根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率 A和速算扣除數(shù) A ② 計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金 應(yīng)納稅所得額 =（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入 — 當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額 — 不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù) A 雇主負(fù)擔(dān)比例） 247。 （ 1）雇主為雇員 定額 負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額 =雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金 +雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款 —當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額 （ 2）雇主為雇員按 一定比例 負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： ①查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。其它名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 12＝ 2022，找稅率為 10%、 105，應(yīng)納稅額＝24000 10%－ 105＝ 2295（元） 工資不夠交稅： – 減 當(dāng)月 不夠額（工資與扣除費(fèi)用的差額），再按上述步驟計(jì)算。 ，加強(qiáng)稅收征管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在房地產(chǎn)交易所設(shè)置稅收征收窗口 （三）個(gè)人銷售無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =（收入總額－合理稅費(fèi)） 20% ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能減除原值 【 多選 】 以下說法不正確的是（） ，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為 《 協(xié)議 》 注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，加上貨幣補(bǔ)償后的余額 ，裝修費(fèi)最高扣除限額為房屋原值的 15% ，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了的地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收率征收 （四）自然人轉(zhuǎn)讓投資企業(yè)股權(quán)（份） P333 十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20% 例題： P334 十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20% 十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題 （選講） （一）對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法（將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅） 計(jì)算步驟： – 全年一次性獎(jiǎng)金 /12個(gè)月，按商數(shù)找稅率和速算扣除數(shù)。納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用 。 住房?jī)r(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)核定 、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中 減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金 及 有關(guān)合理費(fèi)用 （ 1）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金 指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金 （ 2）房屋原值具體為： 要點(diǎn) 規(guī)則 房屋原值的確定 ：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及繳納的相關(guān)稅款 ：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi) ：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定繳納的土地出讓金 ：原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）繳納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi) ： （ 1）房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi) （ 2）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為 《 房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議 》 注明的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi) （ 3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)模{(diào)換房屋原值為 《 協(xié)議 》 注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額 （ 4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為 《 協(xié)議 》 注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及繳納的相關(guān)稅費(fèi) （ 3）合理費(fèi)用的確定 要點(diǎn)