[法學(xué)]個(gè)人所得稅(編輯修改稿)
2025-02-17 13:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所得額＝ Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) ? 后：分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)繳納 本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額 本企業(yè)的經(jīng)營所得247。 Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 ＝成本費(fèi)用支出額 247。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 其中 應(yīng)稅所得率 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 【 例題 】 張某在市區(qū)投資興辦了 A、 B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，張某選擇在 A企業(yè)扣除生計(jì)費(fèi)。 2022年，其中 A、 B兩家企業(yè)經(jīng)營情況如下： A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷售收入 1000000元，利潤 70000元，在其利潤計(jì)算過程中的開支成本費(fèi)用包括支出張某每月工資 6200元，支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi) 6000元，娛樂招待費(fèi) 10000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8000元。年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入 50000元進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。 B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定征稅的方法，確定其成本支出額為150000元，要求其按 20%的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。 要求：計(jì)算 AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅 答案 （ 1）投資 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額： ① 調(diào)整收入補(bǔ)繳營業(yè)稅 =50000*3%=1500 補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加 =1500*（ 7%+3%)=150 ② 張某工資不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6200*12=74400 ③ 支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi) 6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 6000 ④ 娛樂招待費(fèi) 扣除限額 1： 10000*60%=6000 扣除限額 2:（ 1000000+50000） *%=5250 調(diào)增： 10000－ 5250=4750 ⑤ 存貨準(zhǔn)備跌價(jià) 8000不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增 ⑤ A企業(yè)扣除生計(jì)費(fèi)用 42022元，應(yīng)調(diào)減 A企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =70000+50000－ 1500 －150+74400+6000+4750+8000 － 42022=29500 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納個(gè)人所得稅 =29500*20% － 4250=4650 B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額 =150000247。 （ 1﹣ 20%） *20%=37500 應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =37500*30%﹣ 4250=7000 年終匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算如下： 匯總應(yīng)納稅所得額 =29500+37500=67000 匯總應(yīng)納稅額 =67000*35%﹣ 6750=16700 A企業(yè)應(yīng)納稅額 =16700*29500/67000= A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =﹣ 4650= B企業(yè)應(yīng)納稅額 =16700*37500/67000=9347 B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =9347﹣ 7000=2347 【 例題計(jì)算題 】 （ 2022年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2022年 1～ 12月份，與 4個(gè)朋友合伙經(jīng)營一個(gè)酒吧，年底酒吧將 30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。 要求：計(jì)算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 三、 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按年計(jì)征） ： 個(gè)體工商戶 5級超額累進(jìn)稅率 ： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) ＝（納稅年度收入總額 必要費(fèi)用） 稅率 速算扣除數(shù) 納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。 – 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 – 不足一年以實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度 – 適用個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得速算扣除數(shù)。 ： 42022元 /年 例題： P328 四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按次計(jì)征） ：比例稅率 20%；所得一次收入畸高的，三級超額累進(jìn)稅率 ： （ 1）收入 =4000 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 — 800） 適用稅率 （ 2）收入 4000 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 （ 1— 20%） 適用稅率 （ 3）應(yīng)納稅所得額 20220 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) =每次收入額 （ 1— 20%） 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 例題： P328 王某為某大學(xué)會計(jì)教授， 2022年 9月在本職工作之余替 A單位咨詢?nèi)〉檬杖?5000元，付給中介人 500元；到 B學(xué)校講學(xué) 4次（講學(xué)共 5次，當(dāng)年 10月再講學(xué)一次）。每次收入均為2022元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在 9月份繳納的個(gè)人所得稅為？ 單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)納稅所得額以不含稅的支付額為依據(jù)計(jì)算 （ 1）不含稅收入額不超過 3360元的： 應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額－ 800） 247。 （ 1 － 稅率 ） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 2）不含稅收入額超過 3360元的： 應(yīng)納稅所得額 =[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1 － 20%） ] 247。 [1 － 稅率 （ 1 － 20% ） ] 應(yīng)納稅所得額 =[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1 － 20%） ] 247。 當(dāng)級換算系數(shù) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 例題： P329 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按次計(jì)征） 稅率： 20% 計(jì)算公式為： 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） =（每次收入額 ﹣ 800） 20% （ 1﹣ 30%） 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） = 每次收入額 （ 1﹣ 20%） 20% （ 1﹣ 30%） 例題： P
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