個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策(文件)
【正文】 部分，其中，個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù) 不得超過(guò) 參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的 3倍 。 ★ 一次性領(lǐng)取： 個(gè)人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，可按 12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，并就其月分?jǐn)傤~計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； 上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取的年金總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 [2022]159號(hào)） （一）合伙企業(yè)的認(rèn)定范圍 按照 《 中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法 》 、 《 中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例 》 登記成立的合伙企業(yè)、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)、合伙制律師事務(wù)所及經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)有無(wú)限責(zé)任及無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。 （四）應(yīng)納稅所得額的確定 合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。 （ 3）三項(xiàng)費(fèi)用 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 稅前不得扣除的項(xiàng)目 （ 1）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者工資。 （ 5）納稅人直接捐贈(zèng)給受益人的捐贈(zèng)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20%。 三、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下 核定方法 ： （一） 參照每股凈資產(chǎn) 或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的 凈資產(chǎn)份額 核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。 解析：王先生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 110萬(wàn)元高于初始投資成本100萬(wàn)元，但低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額（ 150萬(wàn)元），應(yīng)認(rèn)定為 該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定，按照所有者權(quán)益 150萬(wàn)元計(jì)算。 扣繳義務(wù)人 或 納稅人 （ 代理人 ）簽章 ： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核意見(jiàn)： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 年 月 日 。 （二） 正當(dāng)理由 ，是指以下情形： 所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損 ； 因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)； 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的 撫養(yǎng)人 或者 贍養(yǎng)人 ； 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。 ＊ 上述所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓 不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅事項(xiàng) （一）個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件依據(jù) ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 第二條第九款：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知（國(guó)稅函 〔 2022〕 285號(hào)） ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號(hào)） ? 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告 （北京市地方稅務(wù)局公告 2022年第 6號(hào)） （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件主要內(nèi)容 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 第三條 個(gè)人所得稅的稅率： ? 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 百分之二十 。 （ 3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。 （ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 。 （二）關(guān)于查賬征收企業(yè)稅前扣除問(wèn)題 稅前允許扣除的計(jì)稅規(guī)定 （ 1）費(fèi)用扣除 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42022元 /年 (3500元 /月 )。 協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納
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