【正文】 從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)主動(dòng)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”，并嚴(yán)格按照規(guī)定填開(kāi)“證明”，不得重復(fù)填開(kāi)或虛開(kāi)，對(duì)填開(kāi)的“證明”必須建立備案存查制度。94. 提前支取或逾期支取的教育儲(chǔ)蓄如何處理？ 教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開(kāi)戶日利率計(jì)息。91. 教育儲(chǔ)蓄有哪些基本規(guī)定？ 教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。87. 辦理教育儲(chǔ)蓄有哪些好處？ 相對(duì)其他儲(chǔ)蓄存款而言，教育儲(chǔ)蓄有三方面好處：一是家庭可以為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)通過(guò)零存整取方式積蓄資金；二是符合規(guī)定的教育儲(chǔ)蓄專戶，可以享受整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲(chǔ)蓄存款的利息免征個(gè)人所得稅。85. 為什么要頒布《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》？它與老辦法相比有什么變化？ 1999年恢復(fù)開(kāi)征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）以后，根據(jù)科教興國(guó)的戰(zhàn)略，為促進(jìn)國(guó)家教育事業(yè)健康發(fā)展，鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄存款方式為其子女接受非義務(wù)教育積蓄資金，國(guó)家決定自2000年開(kāi)始設(shè)立教育儲(chǔ)蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。84. 工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元改為1600元后，納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅？ （1）2005年12月31日（含）前，納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2006年1月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率。78. 哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行核定征收方式納稅？ 對(duì)于有下列情形之一的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門(mén)可以核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的； （7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)體工商戶核定定額依照以下程序進(jìn)行： （1）業(yè)戶自報(bào)。 （2）凡在2005年底之前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員（除國(guó)家限制的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長(zhǎng)期限為3年免繳登記類、證照類、管理類行政事業(yè)性收費(fèi)優(yōu)惠，直至期滿為止。 （2）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后, 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。（2）保險(xiǎn)營(yíng)銷員為保險(xiǎn)公司雇員的，只需就取得的所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （1）取得收入以后，要按照文化體育業(yè)稅目適用3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 （6）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金，均按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。向演職人員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個(gè)人所得稅。64. 演職人員取得報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 演職人員是指參加演出（包括舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報(bào)酬的個(gè)人。 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用及損失。增值稅起征點(diǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門(mén)在上述幅度范圍內(nèi)確定。61. 個(gè)體工商戶在什么情況下需要繳納增值稅？如何計(jì)算？ 個(gè)體工商戶銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。車輛和船舶的適用稅額表如下。 （3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用的車輛，計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲取的所得，暫免繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住房，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免納土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半繳納土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。從2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。（5）印花稅：個(gè)人出租門(mén)店簽定的合同，簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1‰。 如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為5%；如果出租的是居民住房，適用3%的優(yōu)惠稅率。45. 個(gè)人受贈(zèng)或繼承土地、房屋權(quán)屬，需要繳納哪些稅？ 個(gè)人受贈(zèng)或者以獲獎(jiǎng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬(wàn)分之五對(duì)買(mǎi)賣雙方征收印花稅。（1）契稅：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)該在簽訂合同之日起10日內(nèi)到房屋所在地的契稅征收部門(mén)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收部門(mén)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。例如：公民李某2005年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈(zèng)給四川省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童小紅，通過(guò)S區(qū)教育局將其中1000元捐贈(zèng)給P學(xué)校；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中2000元捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)；工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為1600元，李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：（1）李某直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)200元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20% 例如：葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=800020%=1600元 。 合理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)人在賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，如營(yíng)業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等等。 計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%35. 個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。32. 住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤(rùn)分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18. 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （3）安置費(fèi)收入。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。10. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=640020%375=905元。個(gè)人所得稅 問(wèn)題解答個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅? （1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； （3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； （4）勞務(wù)報(bào)酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得；在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。12. 內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？ （1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買(mǎi)斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬(wàn)元，同時(shí)，從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“四金”，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算：免納個(gè)人所得稅的部分=180003+10000=64000元；應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分=16000064000=96000元。對(duì)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。21. 個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。先出書(shū)后連載取得稿酬所得的，同樣處理。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20% 例如：葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1。28. 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。33. 個(gè)人教育儲(chǔ)蓄利息是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%。38. 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)獲取的所得，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，不用繳納個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。通過(guò)教育局對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許扣除。契稅稅額按照住房的成交價(jià)格計(jì)算繳納，計(jì)算公式為： 應(yīng)納契稅稅額=住房成交價(jià)格適用稅率。43. 個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買(mǎi)房需要繳納哪些稅？ 個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買(mǎi)房，需要繳納契稅和印花稅。個(gè)人繼承土地、房屋權(quán)屬繳納契稅有兩種情況。（2）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)算方法為：應(yīng)納印花稅稅額=月租金收入租賃期限（月份數(shù)）適用稅率。（2）要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 (5)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。50. 個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人所得稅。53. 個(gè)人購(gòu)置并使用車輛需要繳納哪些稅？ 個(gè)人購(gòu)置（包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得）并使用車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車），需要繳納車輛購(gòu)置稅和車船使用稅。購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用車輛，如果申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。車輛稅額表類別 項(xiàng)目 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備注機(jī)動(dòng)車 乘人汽車 每輛 60元至320元 包括電車 載貨汽車 按凈噸位每噸 16元至60元 二輪摩托車 每輛 20元至60元 三輪摩托車 每輛 32元至80元 非機(jī)動(dòng)車 人力駕駛 每輛 包括其他人力拖行車輛 畜力駕駛 每輛 4元至32元 自行車 每輛 2元至4元 注：車輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上表規(guī)定的幅度內(nèi)確定船舶稅額表類別 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備注 機(jī)動(dòng)船150噸以下 按凈噸位計(jì)征 151噸至500噸 按凈噸位計(jì)征 501噸至1500噸 按凈噸位計(jì)征 1501噸至3000噸 按凈噸位計(jì)征 3001噸至10000噸 按凈噸位計(jì)征 10001噸以上 按凈噸位計(jì)征 非機(jī)動(dòng)船 10噸以下 按載重噸位計(jì)征 11噸至50噸 按載重噸位計(jì)征 51噸至150噸 按載重噸位計(jì)征 151噸至300噸 按載重噸位計(jì)征