【正文】 ⑻研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。但根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公司所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定，公司所得稅過渡優(yōu)惠政策與公司所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 　?、磫枺喝绾未_認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下技巧計(jì)算： 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費(fèi) 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。對(duì)集團(tuán)公司所屬公司從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬公司使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，允許在公司所得稅前扣除。公司為職工報(bào)銷或支付的汽油費(fèi)、汽油補(bǔ)貼應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。該期間借款額。公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。對(duì)于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收規(guī)定扣除?！　、歉鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小公司信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕62號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小公司信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照以下規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除。因此，職工防暑降溫費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費(fèi)支出，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。因此，公司依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，一方面，公司能夠在稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)調(diào)減當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照稅收規(guī)定稅前扣除；另一方面，公司可將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)直接計(jì)入當(dāng)期損益，未通過應(yīng)付福利費(fèi)核算的，應(yīng)按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除，超過部分納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。公司2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加公司應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：⑴公司制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；⑵公司所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶公司在絕對(duì)時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；⑷公司對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。與出租房產(chǎn)相關(guān)且在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、資產(chǎn)折舊等支出準(zhǔn)予稅前扣除。因此，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公司所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納公司所得稅?！　閹椭{稅人熟悉、掌握公司所得稅政策，正確運(yùn)用稅收政策開展公司所得稅匯算清繳，結(jié)合納稅人日常咨詢較多的問題和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，我局整理歸納了《2009年度公司所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答》，作為2009年度公司所得稅匯算清繳的輔導(dǎo)材料?！　、硢枺築公司屬于A公司的全資子公司，現(xiàn)A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無償提供給B公司使用，此項(xiàng)行為是否需要確認(rèn)收入繳納公司所得稅？ 　　答：根據(jù)《公司所得稅法》第四十一條規(guī)定，公司與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少公司也許其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入也許所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理技巧調(diào)整。 　?、秵枺汗救〉谜咝园徇w或處置收入，如何進(jìn)行所得稅處理？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公司政策性搬遷或處置收入有關(guān)公司所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕118號(hào)）規(guī)定，公司政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，公司需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 屬于國(guó)有性質(zhì)的公司，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入公司工資薪金總額，也不得在計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　根據(jù)上述政策規(guī)定，一方面，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支不屬于稅收規(guī)定的職工福利費(fèi)項(xiàng)目，屬于改變職工福利費(fèi)用途的行為，公司應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。 　?、祮枺汗緸槁毠だU納的年金，是否能夠稅前扣除？ 　　答：根據(jù)《公司年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）規(guī)定，公司年金，是指公司及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 　　⒏問：公司那些資產(chǎn)損失能夠自行申報(bào)扣除？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)公司資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）規(guī)定，以下資產(chǎn)損失，屬于由公司自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：⑴公司在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑵公司各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；⑶公司固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；⑷公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑸公司按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生作品等發(fā)生的損失；⑹其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 　　⑷根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融公司貸款損失準(zhǔn)備公司所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕64號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國(guó)家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融公司按照以下規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除。 　?、粏枺汗景l(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣