企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-免費閱讀
【正文】 聲明格式如下： 關(guān)于 XX公司關(guān)聯(lián)申報的聲明 中山市國家稅務(wù)局 XX稅務(wù)分局： 本公司法定代表人已認真閱讀并充分理解 《 特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 》 （國稅發(fā) [2022]2號印發(fā)，以下簡稱《 實施辦法 》 ）第二章“關(guān)聯(lián)申報”和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 114號）的全部內(nèi)容，茲向貴局聲明： 本公司在 2022年度沒有與本公司的關(guān)聯(lián)方（按 《 實施辦法 》 第九條標(biāo)準(zhǔn)認定）發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易（包括 《 實施辦法 》 第十條規(guī)定的所有類型）。 （七）關(guān)于臺帳管理 ? （一）收入稅法與會計時間性差異明細表（臺賬）； ? （二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、受贈非貨幣性資產(chǎn)所得分期計入應(yīng)稅所得明細表（臺賬）； ? （三）金額較大支出分期稅前扣除明細表（臺賬）； ? （四）廣告宣傳費分期稅前扣除明細表（臺賬） ? （五）存貨稅法與會計差異明細表（臺賬） 。 （四）附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 ? 本年填申報年度，然后倒數(shù)往上順序填列各年度，并根據(jù)稅法對彌補虧損的規(guī)定填列。 ? 職工福利費支出（ 23欄），工會經(jīng)費支出（ 25欄）、職工教育經(jīng)費（ 24欄），業(yè)務(wù)招待費支出（ 26欄），稅法有明確列支標(biāo)準(zhǔn)，差額調(diào)整，一般只作納稅調(diào)增。 ? 視同銷售收入的填列（第 2欄） 附表一的第一行含視同銷售收入的銷售收入只是作為計算廣告費列支的基數(shù)，而不進入主表，因此需作納稅調(diào)增，附表一的 13欄與附表三的第 2欄 3列對應(yīng)。 捐贈收入（ 25欄） ? 新會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”，計繳所得稅，如采用舊準(zhǔn)則，企業(yè)計入“資本公積”的，則應(yīng)在附表三 3行 3列反映。 （六）抵扣應(yīng)納稅所得額（ 21欄） ? 指創(chuàng)投企業(yè)。 ? 按照稅法規(guī)定，采取核定征收方式的納稅人不能享受相關(guān)減免稅稅收優(yōu)惠。 ? 投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括退還的增值稅以及設(shè)備運輸、安裝等費用。 ? 年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元的小型微利企業(yè)備案后，預(yù)繳2022年企業(yè)所得稅時適用 20%稅率減半征收。 （四）其他注意問題： ? 存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類項目的變賣轉(zhuǎn)讓損失，可以稅前扣除； ? 關(guān)于資產(chǎn)的報廢、毀損、變質(zhì)、盤虧等的財產(chǎn)損失，必須經(jīng)報批后才能作稅前扣除，辦理程序請參見國稅發(fā) [2022]88號文。 ? 二、 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （一）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的非貨幣性資產(chǎn)。 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）無形資產(chǎn) 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。 （六）存貨 ? 企業(yè)使用和銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用，但一經(jīng)確定，則不得隨意變更 三、不得稅前扣除項目 ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益款項 ? 企業(yè)所得稅稅款 ? 稅收滯納金 ? 罰金、罰款和沒收財物的損失 ? 規(guī)定以外的捐贈支出 ? 贊助支出 ? 未按核定的準(zhǔn)備金支出 ? 與取得收入無關(guān)的其他支出 第二部分 稅收優(yōu)惠 （一）免稅收入 ? 國債利息收入（持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債） ? 股息紅利收入：符合條件的居民間的股息、紅利等權(quán)益性投資收入 ? 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入 （二）減計收入 （資源綜合利用、見中財法 [2022]50號，減按 90%計入收入總額） （三）定期定額減免稅項目 ? 農(nóng)林牧漁、基礎(chǔ)設(shè)施（免三減三）、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水（免三減三）、新辦軟件生產(chǎn)、集成電路 (免三減三 ) ? 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過部分，減半征收。 ? 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 ? 自 2022年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 （三）免稅收入（ 17欄） ? 必須與減免稅項目嚴格區(qū)分，主要包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利性組織的收入 ,與附表三 15行 4列
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