【正文】 業(yè)人數(shù)，是指與公司建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和公司接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按公司全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）247。2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12 　　年度中間開(kāi)業(yè)也許終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！　×硗猓鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利公司有關(guān)公司所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合《公司所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利公司，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納公司所得稅。 　?、矄?wèn)：核定征收公司能夠享受那些公司所得稅優(yōu)惠政策？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公司所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公司所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）等規(guī)定，核定征收公司能夠享受《公司所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅收入有關(guān)稅收優(yōu)惠，除此以外的各項(xiàng)公司所得稅優(yōu)惠政策均不得享受?！　、硢?wèn)：能夠免征、減征公司所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，需要符合那些條件？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）規(guī)定，享受減免公司所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：⑴享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是公司所得稅法規(guī)定的居民公司；⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；⑶境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；⑷向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；⑸國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 　?、磫?wèn)：如何確認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下技巧計(jì)算： 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費(fèi) 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額。 　　相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除公司所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 　 　　享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅優(yōu)惠的公司，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偣镜钠陂g費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得公司所得稅優(yōu)惠?！　、祮?wèn)：公司安置殘疾人就業(yè)，工資在加計(jì)扣除時(shí)，必須符合那些條件？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)公司所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）規(guī)定，公司享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：⑴依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，而且安置的每位殘疾人在公司實(shí)際上崗工作；⑵為安置的每位殘疾人按月足額繳納了公司所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；⑶定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于公司所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑷具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 　　⒍問(wèn)：公司是否能夠同時(shí)享受《公司所得稅法》規(guī)定的多項(xiàng)優(yōu)惠政策？ 　　答：《公司所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡公司符合規(guī)定條件的，能夠同時(shí)享受。但根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公司所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定，公司所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與公司所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 　?、穯?wèn)：公司研發(fā)部門(mén)的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否能夠加計(jì)扣除？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）規(guī)定，公司從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的以下費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：⑴新作品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。⑵從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。⑶在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。⑷專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。⑸專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。⑹專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和作品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。⑺勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的實(shí)錄試驗(yàn)費(fèi)。⑻研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 　　因此，能夠加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出必須是上述文件正列舉的八大項(xiàng)目，未列舉的研發(fā)費(fèi)支出不得加計(jì)扣除。公司研發(fā)部門(mén)的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計(jì)扣除。 　?、竼?wèn)：2009年10月公司獲得用于節(jié)能減排的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政撥款，該財(cái)政撥款用于購(gòu)置節(jié)能節(jié)水的專(zhuān)用設(shè)備及設(shè)備的后期維護(hù)支出，該專(zhuān)用設(shè)備是否能夠按其投資額的10%抵免當(dāng)年公司所得稅應(yīng)納稅額？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，公司利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免公司應(yīng)納所得稅額。 12 / 12