【正文】 業(yè)人數(shù)，是指與公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和公司接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按公司全年月平均值確定，具體計算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）247。2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12 　　年度中間開業(yè)也許終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！　×硗猓鶕?jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利公司有關(guān)公司所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對符合《公司所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利公司，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納公司所得稅。 　?、矄枺汉硕ㄕ魇展灸軌蛳硎苣切┕舅枚悆?yōu)惠政策？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公司所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）等規(guī)定，核定征收公司能夠享受《公司所得稅法》及其實施條例規(guī)定的免稅收入有關(guān)稅收優(yōu)惠，除此以外的各項公司所得稅優(yōu)惠政策均不得享受?！　、硢枺耗軌蛎庹?、減征公司所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，需要符合那些條件？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，享受減免公司所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：⑴享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是公司所得稅法規(guī)定的居民公司；⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；⑶境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；⑷向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；⑸國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 　?、磫枺喝绾未_認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下技巧計算： 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費(fèi) 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 　　相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除公司所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 　 　　享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅優(yōu)惠的公司，應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偣镜钠陂g費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得公司所得稅優(yōu)惠?！　、祮枺汗景仓脷埣踩司蜆I(yè)，工資在加計扣除時，必須符合那些條件？　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)公司所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定，公司享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：⑴依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，而且安置的每位殘疾人在公司實際上崗工作；⑵為安置的每位殘疾人按月足額繳納了公司所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；⑶定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于公司所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑷具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 　　⒍問：公司是否能夠同時享受《公司所得稅法》規(guī)定的多項優(yōu)惠政策？ 　　答：《公司所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡公司符合規(guī)定條件的，能夠同時享受。但根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公司所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，公司所得稅過渡優(yōu)惠政策與公司所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 　　⒎問：公司研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否能夠加計扣除？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，公司從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的以下費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：⑴新作品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。⑵從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。⑶在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。⑷專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。⑸專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。⑹專門用于中間試驗和作品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。⑺勘探開發(fā)技術(shù)的實錄試驗費(fèi)。⑻研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。 　　因此，能夠加計扣除的研發(fā)費(fèi)支出必須是上述文件正列舉的八大項目，未列舉的研發(fā)費(fèi)支出不得加計扣除。公司研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計扣除。 　　⒏問：2009年10月公司獲得用于節(jié)能減排的專項財政撥款，該財政撥款用于購置節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備及設(shè)備的后期維護(hù)支出，該專用設(shè)備是否能夠按其投資額的10%抵免當(dāng)年公司所得稅應(yīng)納稅額？　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，公司利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免公司應(yīng)納所得稅額。 12 / 12