關(guān)于所得稅匯算清繳-資料下載頁(yè)
2025-01-16 16:56本頁(yè)面
【正文】 2）公司為員工配車或業(yè)主私車用于公司經(jīng)營(yíng)用的涉稅問(wèn)題； 3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的收入問(wèn)題； 4）工程及產(chǎn)品質(zhì)量保證金問(wèn)題； 5）關(guān)于捆綁銷售、混合銷售（或混合提供勞務(wù)）銷售貨物及提供勞務(wù)附贈(zèng)禮品商品問(wèn)題； 如： 銷售一主要產(chǎn)品捆綁一其他產(chǎn)品； 加油站附送礦泉水、餐紙巾等； 旅游公司給附送旅行袋，礦泉水等； 某策劃公司收取 50萬(wàn)元組織策劃一 大型晚會(huì)，但要附送一批禮品； 銷售產(chǎn)品贈(zèng)送禮品； 售商品房送空調(diào)、家具等； 某海鮮酒家在客人用餐的同時(shí)提供演唱娛樂(lè)服務(wù)； 移動(dòng)、網(wǎng)通公司入網(wǎng)或預(yù)存話費(fèi)送電話與積分，再根據(jù)積分高低送禮品等； 銷售產(chǎn)品附送安裝或提供勞務(wù)售商品（如餐飲業(yè)出售商品等） 6） 應(yīng)注意的涉稅證據(jù) 廣告費(fèi)的相關(guān)證據(jù) 工資的相關(guān)證據(jù) （ 勞動(dòng)合同 、 工資表 、 考勤記錄 ） 工會(huì)組織的收據(jù) 差旅費(fèi)相關(guān)證據(jù)的整理 退貨的相關(guān)證據(jù) 收入確認(rèn)的相關(guān)合同 （ 或協(xié)議 ） 完工程度的相關(guān)證據(jù) 會(huì)議費(fèi)的相關(guān)證據(jù) 異地工程施工的有關(guān)證據(jù) 境外機(jī)構(gòu)為境內(nèi)公司代付的相關(guān)費(fèi)用涉及的涉稅證據(jù) 境內(nèi)公司為境外機(jī)構(gòu)代付費(fèi)用涉及的涉稅證據(jù) 1】 完成計(jì)劃生育考核指標(biāo)的獎(jiǎng)勵(lì)需附送的當(dāng)?shù)亟值?、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)計(jì)生部門(mén)蓋章的《 計(jì)劃生育指標(biāo)考核表 》 。 2】 按照有關(guān)部門(mén)通知發(fā)放的質(zhì)量獎(jiǎng)金 、名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)金的證據(jù) 3】 按照規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳基本保險(xiǎn)費(fèi)或者補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)，允許其稅前扣除的金額，企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的明細(xì)表（由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分不能扣除） 二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策 1） 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題 國(guó)稅發(fā) 【 2021】 31號(hào)文頒發(fā)前后的區(qū)別 （以房地產(chǎn)企業(yè)所開(kāi)具的發(fā)票是否包括或房?jī)r(jià)內(nèi)是否包括代收代繳稅費(fèi)來(lái)判斷其是否屬價(jià)外費(fèi)用） 注意區(qū)別具有物業(yè)管理資質(zhì)企業(yè)的代收代繳費(fèi)用 2）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收取的“誠(chéng)意金”問(wèn)題 “誠(chéng)意金”與“訂金”問(wèn)題 “誠(chéng)意金”在何時(shí)承擔(dān)納稅義務(wù)？ 3）關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) “計(jì)稅毛利率” 的確定問(wèn)題 視開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于不同的區(qū)域而定： 省級(jí)、直轄、計(jì)劃單列城市（含郊區(qū)） 不低于 20％ 地級(jí)市（含郊區(qū)） 不低于 15％ 其他地區(qū) 不低于 10％ （計(jì)算預(yù)繳所得稅時(shí)可扣減期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)稅金及附加） （另外、經(jīng)濟(jì)適用房按 3％計(jì)算） 4）關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“視同銷售”問(wèn)題 以下行為將被認(rèn)定為“視同銷售” *將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) （注意國(guó)稅發(fā) （ 2021） 31號(hào)文第二條第五款第 5點(diǎn) 的規(guī)定－相關(guān)鏈接財(cái)稅 【 2021】 16號(hào)文）。 區(qū)別“將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)”（國(guó)稅發(fā) 【 2021】 83號(hào)文）已廢止 *將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資者、償債、換取貨幣性資產(chǎn)等。 收入確認(rèn)問(wèn)題 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)應(yīng)注意的問(wèn)題： 區(qū)分 預(yù)售收入 與 實(shí)際銷售收入 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未完工（或未符合實(shí)際銷售收入確認(rèn)條件的）取得預(yù)售房款確認(rèn)為預(yù)售收入，并按計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)繳的所得稅； 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工并銷售后（符合實(shí)際銷售收入確認(rèn)條件，如買(mǎi)方已驗(yàn)收）確認(rèn)實(shí)際銷售收入，并結(jié)算計(jì)稅成本，確定應(yīng)繳的所得稅，對(duì)預(yù)繳的所得稅進(jìn)行調(diào)整（納稅年度終了時(shí)必須進(jìn)行調(diào)整） 注意實(shí)際銷售收入的確認(rèn)不以： 是否收取房款 是否開(kāi)出銷售發(fā)票 是否已完工 完工百分比（代建工程除外） 作為確認(rèn)條件。 6）關(guān)于開(kāi)發(fā)成本 必須區(qū)分： 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本 已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品與未售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本 （計(jì)稅成本費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“ 實(shí)際發(fā)生 ”或“ 真實(shí)發(fā)生 ”的并已取得“ 合法憑證 ”）－房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理水平 計(jì)稅成本的計(jì)算必須按已售面積與單位建造成本確定。 （這一規(guī)定產(chǎn)生的影響是什么？－ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大幅度的隱瞞利潤(rùn)） 7）其他涉稅問(wèn)題 *甲供料問(wèn)題（甲方采購(gòu)鋼材、水泥與采購(gòu)鋁合金窗、鋼架結(jié)構(gòu)件等的區(qū)別；相關(guān)發(fā)票如何處理） 區(qū)別以清包工形式提供裝飾勞務(wù)的情況。財(cái)稅 【 2021】 114號(hào)文 *利息問(wèn)題（金融機(jī)構(gòu)借入與非金融機(jī)構(gòu)借入） *合作建房問(wèn)題 以土地使用權(quán)投入與貨幣資金投入；關(guān)注實(shí)質(zhì)重于形式的問(wèn)題 *配套設(shè)施問(wèn)題 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 31號(hào)文
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