【正文】 不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當年25號公告：不超過5個第四篇：所得稅匯算清繳試題所得稅匯算清繳試題一、單項選擇題，下列各項關于銷售收入的說法錯誤的是（），在發(fā)出商品時確認收入，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 ，屬于視同銷售，要分別確認收入，按照合同約定的收款日期確認收入的實ABCD，下列表述錯誤的是（）。，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。，按照收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) ，按照租賃期限均勻扣除ABCD，下列不屬于視同銷售收入的是（）。 ABCD，下列各項屬于不征稅收入的是（）。 A，下列關于費用扣除標準錯誤的是（）、薪金支出準予據(jù)實扣除，按照發(fā)生額的60%扣除，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除BCD ，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準予扣除ABCD，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。% % % %ABCD，企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 ABCD，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應當在終了之日起（）個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應當在終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。ABCD，關于資產(chǎn)計稅基礎表述錯誤的是（）。，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎 ，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 ，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。ABCD，關于固定資產(chǎn)的最低折舊年限表述錯誤的是（）。、建筑物最低折舊年限10年、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備最低折舊年限10年 、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限4年 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20年。ABCD：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額（）以上的，可以在（）個納稅的期間內(nèi)，均勻計入各的應納稅所得額。%，5 %，5 %，5 %，3 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：債務人的稅務處理：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅的期間內(nèi)，均勻計入各的應納稅所得額。ABCD，下列表述錯誤的是（）。，不可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除。A B C D，下列收入確認的規(guī)定錯誤的是（），在發(fā)出商品時確認收入 ，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：商業(yè)折扣應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。ABCD，下列表述錯誤的是（）。，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告 ，可以采取專項申報的形式申報扣除，可以采取專項申報的形式申報扣除【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。ABCD，病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失提供資料證明不包括（）。 ，應有專業(yè)技術鑒定意見 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：選項D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。A，不屬于外部證據(jù)的是（）。BCD 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：資產(chǎn)盤點表屬于內(nèi)部證據(jù)。ABCD，企業(yè)銷售商品同時滿足相關條件的，應確認收入的實現(xiàn)，相關條件不包括（）。，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ABCD、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認收入的實現(xiàn)。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。ABCD，通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以（）和支付的相關稅費為基礎。即稅法不考慮商業(yè)實質(zhì)的問題，一律按公允價計算。 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關稅費為基礎。即稅法不考慮商業(yè)實質(zhì)的問題，一律按公允價計算。ABCD《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應當自發(fā)生變化（）內(nèi)向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。ABCD，應向主管稅務機關報送相應資料不包括（）。、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算 、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究成果報告等資料 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。(6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。ABCD，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計（）扣除。% % % % 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。ABCD，由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請,主管稅務機關應當自受理申請之日起（）個工作日內(nèi)直接上報有權審批的上級稅務機關。 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請,主管稅務機關應當自受理申請之日起。ABCD二、多項選擇題，下列表述正確的有（）。，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入 ，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，一律按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。A，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。 【隱藏答案】 正確答案：ABD 答案解析：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。ABCDBCD ，下列屬于視同銷售收入的有（）、結構或性能 【隱藏答案】 正確答案：CD 答案解析：資產(chǎn)移送他人