【正文】 際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報注意事項(xiàng)企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報注意事項(xiàng)一、網(wǎng)上申報適用對象、并且已經(jīng)使用廣州國稅網(wǎng)上申報的納稅人，可以直接使用數(shù)字證書進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報，不需要辦理任何手續(xù)。，但沒有使用廣州國稅網(wǎng)上申報、未開通國稅應(yīng)用的納稅人，不需要重復(fù)申請數(shù)字證書介質(zhì)，但需要向廣州市數(shù)字證書管理中心申請開通國稅應(yīng)用。，但需要使用企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報的納稅人，應(yīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心申領(lǐng)數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用才可使用。，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務(wù)廳上門申報、繳稅和報送紙質(zhì)資料。申領(lǐng)數(shù)字證書或申請開通國稅應(yīng)用的詳細(xì)流程可登錄廣州市數(shù)字證書管理中心網(wǎng)站（）查閱（首頁右下角“業(yè)務(wù)文件下載”“機(jī)構(gòu)（企業(yè)）數(shù)字證書宣傳手冊”和“國稅應(yīng)用數(shù)字證書申辦指引”）。二、網(wǎng)上申報開通時間企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報系統(tǒng)的開通時間為2011年4月16日6月10日，納稅人可在此期間進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人因各種原因?qū)е聟R算清繳網(wǎng)上申報不成功的，應(yīng)及時在匯算清繳期內(nèi)按現(xiàn)行上門申報規(guī)定要求，攜帶有關(guān)申報資料到 企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理申報。匯算清繳期結(jié)束后，仍未辦理申報的納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行上門申報要求，攜帶有關(guān)申報資料到企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理申報。三、網(wǎng)上申報登錄方式納稅人插入數(shù)字證書，登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站（），點(diǎn)擊首頁左上角的“網(wǎng)上辦稅大廳”，進(jìn)入后選擇1號辦稅窗口、點(diǎn)擊“證書登錄”按鈕，根據(jù)提示輸入PIN碼，進(jìn)入后點(diǎn)擊右上角 “擴(kuò)展功能”，然后在“申報區(qū)”下選擇相應(yīng)的功能進(jìn)行申報。四、網(wǎng)上申報操作步驟匯算清繳網(wǎng)上申報應(yīng)遵循以下順序進(jìn)行（核定征收的納稅人可直接進(jìn)入步驟二）：步驟一：稅務(wù)師事務(wù)所與納稅人一起完成“稅務(wù)師事務(wù)所上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告”的相關(guān)工作1．稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國稅局鑒證報告網(wǎng)上報送系統(tǒng)后下載鑒證報告電子表單模板（PDF文件格式）。2．稅務(wù)師事務(wù)所填寫電子表單并附加鑒證報告主體文檔（報告正文及相關(guān)附件），制作成鑒證報告電子文檔。3．稅務(wù)師事務(wù)所制作鑒證報告后將電子文檔交給納稅人進(jìn)行審核（如通過U盤拷貝或者電子郵件等方式）直至雙方均審核通過并定稿。4．稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師和納稅人對鑒證報告進(jìn)行審核后，分別對鑒證報告電子文檔進(jìn)行數(shù)字簽名（任一方簽名后鑒 證報告電子文檔將無法修改）。5．稅務(wù)師事務(wù)所登陸廣州國稅網(wǎng)上辦稅大廳報送鑒證報告。系統(tǒng)將自動檢查鑒證報告的有效性，請按系統(tǒng)提示進(jìn)行操作。（已完成納稅申報的納稅人，其鑒證報告不得再進(jìn)行網(wǎng)上報送，確需報送的，由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)紙質(zhì)報送。）步驟二：納稅人完成“納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報”的相關(guān)工作，完成次序?yàn)椋壕W(wǎng)上報送財務(wù)報表企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報網(wǎng)上報送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報告表。1．財務(wù)會計(jì)報表網(wǎng)上報送進(jìn)入財務(wù)報表報送功能，下載財務(wù)報表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導(dǎo)入財務(wù)報表數(shù)據(jù)（支持目前企業(yè)在用的三種企業(yè)端企業(yè)所得稅申報軟件，包括：涉稅通企業(yè)版、廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)（易財稅）、稅務(wù)總局電子申報軟件導(dǎo)出的申報數(shù)據(jù)，下同）或手工錄入的方式完成財務(wù)報表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢并由納稅人加具數(shù)字簽名后上傳電子表單。2．企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報進(jìn)入企業(yè)所得稅申報功能，下載企業(yè)所得稅納稅申報表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導(dǎo)入數(shù)據(jù)或手工錄入的方式完成申報表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢并由納稅人加具數(shù)字簽名后上傳電子表單。3．關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表網(wǎng)上報送進(jìn)入關(guān)聯(lián)申報功能，下載關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導(dǎo)入數(shù)據(jù)或手工錄入的方式完成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢并由納稅人 加具數(shù)字簽名后上傳電子表單工作。4．完成企業(yè)所得稅稅款繳納進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳“申報征收”模塊中的“網(wǎng)上繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。五、服務(wù)咨詢電話（一）數(shù)字證書咨詢服務(wù)電話納稅人在使用數(shù)字證書中遇到問題，請按照所屬區(qū)域致電廣州市數(shù)字證書管理中心的客戶服務(wù)熱線。（1）“95105000”熱線服務(wù)區(qū)域：天河區(qū)、荔灣區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、花都區(qū)、增城區(qū)；（2）“83963838轉(zhuǎn)3線”熱線服務(wù)區(qū)域： 越秀區(qū)、海珠區(qū)、白云區(qū)、從化區(qū)、南沙區(qū)、蘿崗區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局(海油分局)、廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局；（3）數(shù)字證書服務(wù)監(jiān)督、投訴電話：12343。（二）網(wǎng)上申報咨詢服務(wù)電話納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報時遇到問題，請致電12366服務(wù)熱線咨詢。廣州市國家稅務(wù)局2011年3月