【正文】 發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。，應將其作為長期待攤費用，在固定資產的受益期限內平均攤銷（需要考慮攤銷年限不得低于3年）。，將其作為長期待攤費用，在協(xié)議約定的租賃期內平均分攤(租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。（注意兩個條件）應計入固定資產原值，如果改建支出延長固定資產使用年限的，應適用延長折舊年限，采用計提折舊的方式進行費用列支，賬務處理建議先進在建工程，再轉固定資產的形式，會有節(jié)稅空間。（不符合改建支出條件），則應予費有化，全額計入當期的損益進行稅前列支。，廣告性贊助支出則應按照廣告費和業(yè)務宣傳費的相關規(guī)定在稅前扣除，如：企業(yè)贊助政府舉辦的運動會，如在運動場上有企業(yè)的廣告牌,均屬于廣告性贊助支出。，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發(fā)放的職工福利用品，則應當作為職工福利費稅前扣除。,對于個人來說，屬于向單位提供貸款業(yè)務的行為，個人在收取利息時應出具發(fā)票，可以向主管稅務機關申請代開發(fā)票，資金使用方應取得合規(guī)票據(jù)后在稅前扣除。，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。，會計處理時應分期均勻計入相關收入，出租房屋營業(yè)稅及附加，房產稅記入“營業(yè)稅金及附加”。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內分期確認收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。，企業(yè)內設食堂發(fā)生的支出則需要相關發(fā)票等合法憑證才能稅前扣除。，白面和蔬菜發(fā)生的費用沒有發(fā)票不得稅前扣除（少數(shù)地方只需要清單即可，但是有風險）。若收款方?jīng)]有開票資格，可向其當?shù)囟悇諜C關辦理代開發(fā)票手續(xù)；企業(yè)未辦職工食堂，統(tǒng)一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時還需憑餐飲業(yè)發(fā)票/增值稅發(fā)票（公告2011年第62號）稅前扣除。，發(fā)生的支出應作為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前申報扣除，比如招待審計人員吃的費用。（季節(jié)工，臨時工，實習生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。，健身，旅游，招待，購物，饋贈等支出，購買商業(yè)保險，證券，股權，收藏品等支出，個人行為導致的罰款，賠償?shù)戎С?，為個人支付的住房，物業(yè)管理費等應由個人承擔的支出，不屬于職工福利費支出，不允許稅前扣除。，不能稅前扣除。但是，如果單位發(fā)生的招待客人的景點門票，如屬于與生產經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出，憑能夠證明有關支出確已實際發(fā)生的真實合法憑證，可按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。，修車費，停車費，保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票不能稅前扣除。，補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費及福利等支出，不能稅前扣除。“本企業(yè)任職或受雇”的員工，發(fā)放給其工資不得在企業(yè)所得稅前扣除。（含股東）讀MBA，參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用，不屬于職工教育經(jīng)費的列支范圍，所需費用應由個人承擔，與企業(yè)取得收入無關，不得在所得稅前扣除。同時還需要應全額并入當月的工資，薪金，計算繳納個人所得稅。建議：直接發(fā)工資，計算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學習。，該公司的職工子女在該學校就讀，每年需要繳納一定的跨片贊助費，由該公司承擔這些費用，不屬于與企業(yè)收入有關的合理支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。，屬于與取得收入無關的支出。，屬于與取得收入不直接相關的支出，不能稅前扣除。，若不屬于企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政，稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。，支付的應由對方負擔的稅款，屬于與生產經(jīng)營無關的支出，不得在稅前扣除。，單獨作為企業(yè)管理費列支，屬于與取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。，依法繳納（包括異地繳納）社會保險費，允許稅前扣除。用人單位為在非本企業(yè)任職或者受雇的員工，繳納社會保險費，不允許稅前扣除。，合法，有效憑證的私車公用，個人車輛發(fā)生的車輛保險費，車輛保險及維修費由個人負擔的汽車費用，屬于與其取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。企業(yè)與員工應簽訂租賃合同，企業(yè)將租賃費支付給員工。若該租賃費與企業(yè)的生產經(jīng)營有關且租車費合理，則向員工所支付的租賃費應憑員工向稅務機關申請代開的租車費發(fā)票（有些地區(qū)不需要代開發(fā)票）按照租賃期限均勻在企業(yè)所得稅稅前扣除。對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費，過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費，維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。，向稅務機關繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。，被工商處以的行政罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，受到消防部門的處罰，其交納的罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，因不能履行合同而支付對方的違約金，若符合企業(yè)生產經(jīng)營活動常規(guī)，可以在當期企業(yè)所得稅稅前扣除的。，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統(tǒng)一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資，薪金總額14%的部分準予在企業(yè)所得稅前扣除。（應是指個人在基本醫(yī)療保險之外，自行或由所在單位購買的商業(yè)大病險）不屬于個人所得稅法實際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應的政策規(guī)定，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當期的工資，薪金收入，由個人繳納。，補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。，應在做出專項申報及說明后，應在追補至醫(yī)療費發(fā)生的計算扣除，但追補期不得超過5年。，可以作為職工福利費在稅法規(guī)定期限內扣除。，允許在匯算清繳扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。，交通補貼等，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。，給職工發(fā)放的節(jié)日補貼，未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐補貼，均應納入工資總額，不再納入職工福利費管理。，午餐費，加班餐費應計入應付福利費。，列入會議費。，列入董事會會費。，對企業(yè)的形象，產品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)因業(yè)務洽談會，差旅費，會議費等也容易出錯，不要將不好開支的費用都往里裝。其實，上述費用開支有具體的要求和相關規(guī)定，如范圍，程序，證據(jù)，材料等，稅務機關審核也往往把關較嚴。，票據(jù)既有寫明會議費的各酒店，會議中心的機打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會議明細附送，這種情況下，企業(yè)列支在會議費中但無法確定費用性質的支出，無法證明與生產經(jīng)營相關活動的相關性，稅前不能扣除。：發(fā)票上能列下明細，可不開清單，如果發(fā)票列不下，要另開一張清單。但一些企業(yè)以不合規(guī)票據(jù)如“無抬頭”,“以前發(fā)票”甚至“假發(fā)票”，列支成本，費用，違反了真實性原則；還有一些入帳發(fā)票沒有填開時間，發(fā)票版式過期，未加蓋發(fā)票專用章等。，取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查有異議時才需要由貴單位提供確認證明。，比如：目前在上海范圍試點稅控收款機卷式發(fā)票，該類發(fā)票上已打印納稅人名稱（即收款單位名稱），納稅識別號，為方便納稅人開具操作，該類發(fā)票開具時不加蓋發(fā)票專用章。，發(fā)票開具日期是2015年7月，企業(yè)在2015年匯算清繳做出專項申報及說明后，準予追補2014計算扣除。，2015年補交房產稅款，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生（2013年）計算扣除。企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項，應當以該單位或個人簽收單據(jù)、合同、外匯支付單據(jù)等合法有效憑證。稅務機關有異議的，可要求企業(yè)提供境外公證機構的確認證明。，行政事業(yè)性收費，以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。，以完稅憑證做為稅前扣除的依據(jù)。，自行繳納的，以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證；在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費，也可憑合法，有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。，用于公益事業(yè)的捐贈，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，作為稅前扣除憑證。，符合財務，會計處理規(guī)定的，用以企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括：工資表，材料成本核算表，資產折舊或攤銷表，制造費用的歸集與分配表，差旅費補助，交通費補貼，通訊費補貼等單據(jù)。發(fā)票相關92.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法（修訂）》自2011年2月1日起正式施行后，僅加蓋財務專用章的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。93．取得未填開付款方全稱（或規(guī)范化簡稱）的發(fā)票不可在企業(yè)所得稅前扣除。，手工改正并在改正處加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票，不可在企業(yè)所得稅前列支。，不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。，個人共用水電的，憑租賃合同，共用水電各方簽字或蓋章的水電分割單，水電部門開具的水電發(fā)票的復印件，付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。：直接上交工會的，應當取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，或由稅務機關代征工會經(jīng)費的可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證》等合法代收憑證稅前扣除。特別提醒：稅前扣除是上繳部分，非“上繳部分返還部分”返還部分不入企業(yè)的，直接單獨入工會的帳。，發(fā)票聯(lián)丟失，需要增值稅專用發(fā)票復印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。，不可重新開具發(fā)票。：按照權責發(fā)生制確認是否形成2015的成本或費用，會計上進行確認，同時作為2015成本費用進行企業(yè)所得稅處理。匯算清繳前（不是5月31日，5月31日是申報截止日）到得發(fā)票的，（即使發(fā)票開票日期是2016年），不再進行納稅調整，匯算清繳后取得的，應作為“以前實際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除的或者少扣除的支出”進行專項申報追補扣除。第五篇：所得稅匯算清繳審計（模版）所得稅匯算清繳審計12月31日資產負債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅納稅申報表及繳款書、所有季度納稅申報表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表?？颇坑囝~明細表列至最末級。損益類科目總賬以及明細表。視同銷售收入、視同銷售成本明細。營業(yè)收入以及營業(yè)成本、生產成本按照月份提供明細，2010年1月收入明細。2009年、2010審計報告以及調整分錄、2009年所得稅匯算清繳申報報表。銀行對帳單（全年或年末）復印件及銀行余額調節(jié)表；現(xiàn)金盤點表；存貨盤點表、固定資產盤點表。業(yè)務招待費明細（按月列明）、廣告費及業(yè)務宣傳費（按月列明）、福利費明細、教育經(jīng)費明細、工會經(jīng)費明細、固定資產折舊明細表。銷售成本倒扎表，應付賬款帳齡分析表，其他應付賬款明細帳齡分析表，存貨差異分攤表。1—12按月份公司人員人數(shù)及工資表以及五險一金計提比例。9．長期投資、短期投資、長期借款和短期借款合同復印件。公司章程、驗資報告（含增資報告）、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準件）。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關行業(yè)會計制度。（可選擇提供）1單位內部管理制度及相關的內部控制制度。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關批文。1如有已經(jīng)報稅務機關備案的稅前扣除項目，需提供相關項目復印件。1如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。1如有關聯(lián)企業(yè)，需提供關聯(lián)企業(yè)名單。1如上一有審核報告，還需提供上一中介機構出具的納稅鑒證報告。1如為高新技術企業(yè)，需提供高新技術企業(yè)審批表。