【正文】 率，并可以免納30%的稅額。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=（3000800）20%（130%）=308元。22. 如何確定個人取得稿酬所得的次數(shù)？ （1）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次所得計算繳納個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計算繳納個人所得稅。 （2）個人同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次繳納個人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。23. 報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應當如何繳納個人所得稅？ （1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。24. 個人取得的特許權(quán)使用費所得應當如何繳納個人所得稅？ 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20% 例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價1。5萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應繳的個人所得稅為： 葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。 轉(zhuǎn)讓給A公司應繳個人所得稅稅額=（6000+9000）（120%）20%=2400元 轉(zhuǎn)讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000（120%）20%=1280元 葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元25. 個人將自己的文字作品手稿或復印件公開拍賣所取得的收入，應當如何繳納個人所得稅？ 個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得計算繳納個人所得稅。26. 個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅？ 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20% 例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=100020%=200元27. 個人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應當如何繳納個人所得稅？ 個人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以所派發(fā)紅股的票面金額為應納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。 個人取得股份制企業(yè)以股票溢價部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個人所得稅。個人取得股份制企業(yè)以股票溢價以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個人轉(zhuǎn)增股本，視同對個人股東的利潤分配，應按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。28. 個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅？ 個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=利息全額20% 儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。29. 個人儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個人所得稅？ 個人儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存時，應由儲蓄機構(gòu)對自動轉(zhuǎn)存的儲蓄存款利息代扣代繳個人所得稅。30. 個人取得企業(yè)債券利息應當如何繳納個人所得稅？個人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應按照利息、股息、紅利所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。債券兌付機構(gòu)在向持有債券的個人兌付利息時，負責代扣代繳個人所得稅。31. 個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需要繳納個人所得稅？ 個人投資者從其投資企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。32. 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅？ 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。33. 個人教育儲蓄利息是否需要繳納個人所得稅？ 教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。個人取得教育儲蓄存款利息所得，不用繳納個人所得稅。34. 個人取得財產(chǎn)租賃所得應當如何繳納個人所得稅？ 財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃的應納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入合理費用費用扣除標準合理費用包括以下項目：（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。 （2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。 財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20%35. 個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應當如何繳納個人所得稅？ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額財產(chǎn)原值合理費用確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。四是機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。 合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務費、資產(chǎn)評估費等等。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20%。 36. 個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應當如何繳納個人所得稅？ 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所得稅。 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。37. 個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅？ 偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20% 例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=800020%=1600元 。38. 個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獲取的所得，一次中獎收入不超過10000元的，不用繳納個人所得稅；一次中獎收入超過10000元的，應全額計算繳納個人所得稅。例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=1500020%=3000元。39. 個人獲得見義勇為獎是否需要繳納個人所得稅？ 個人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)稅務部門核準，可以免納個人所得稅。40. 個人因舉報獲得的獎勵是否需要繳納個人所得稅？ 個人因為舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，可以免納個人所得稅。41. 個人捐贈在繳納個人所得稅時有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 個人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈，在繳納個人所得稅時，可以按照國務院有關(guān)規(guī)定從應納稅所得額中扣除。但準予扣除的部分必須符合下列條件： （1）必須是向在中國境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈； （2）必須通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)等組織進行，不得直接捐贈； （3）除特殊規(guī)定外，捐贈金額不超過個人所得稅應納稅所得額的30%。另外，對符合下列捐贈方式（通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)）的個人捐贈，可以在繳納個人所得稅前全額扣除：向老年活動機構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。例如：公民李某2005年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學兒童小紅，通過S區(qū)教育局將其中1000元捐贈給P學校；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費用扣除額為1600元，李某當月應繳的個人所得稅為：（1）李某直接對失學兒童的捐贈200元不得在計算個人所得稅前扣除。通過教育局對學校的捐贈，不超過應納稅所得額30%的部分，允許扣除。李某本月工資、薪金應納稅所得額=40001600=2400元，工資、薪金所得可扣除的捐贈限額=240030%=720元。當月工資應納個人所得稅稅額=（40001600720）10%25=143元；（2）李某對紅十字會的捐贈可在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000（120%）=6400元。 當月應納勞務報酬個人所得稅稅額=（64002000）20%=880元。李某當月共應納個人所得稅稅額=211+880=1091元。42. 個人購買住房需要繳納哪些稅？ 個人購買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟適用房等），需要繳納契稅和印花稅。（1）契稅：個人購買住房應該在簽訂合同之日起10日內(nèi)到房屋所在地的契稅征收部門辦理納稅申報，并在契稅征收部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅稅額按照住房的成交價格計算繳納，計算公式為： 應納契稅稅額=住房成交價格適用稅率。其中，住房的成交價格是指合同確定的價格，包括買房人交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益等。適用稅率為3%至5%，具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)按照當?shù)氐膶嶋H情況確定。另外，如果個人購買的是自用普通住宅，可以享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。享受此項優(yōu)惠政策要滿足三個條件：第一，購房人只能是個人；第二，購房的用途是自用；第三，這里的“普通住宅”指按一般民用住宅標準建造的居民住房。目前，國家對“普通住宅”標準還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。（2）印花稅：個人購買住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬分之五對買賣雙方征收印花稅。43. 個人用拆遷補償款買房需要繳納哪些稅？ 個人用拆遷補償款買房，需要繳納契稅和印花稅。在繳納契稅時，可以享受一定的契稅優(yōu)惠政策，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。另外，還需要按照購房合同繳納印花稅。44. 農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？ 農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納。 計算公式為：應納耕地占用稅稅額=占用耕地面積適用稅額 。耕地占用稅的適用稅額分以下四種情況：（1）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為16元至8元；（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為13元至65元；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。各地的適