個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題-文庫(kù)吧
2025-03-11 23:07 本頁(yè)面
【正文】 的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅?！ ∨既凰?，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅?！ 〕鲜?0項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有： ?。ㄒ唬﹤€(gè)人取得“菜冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金?！ 。ǘ﹤€(gè)人取得由銀行部門以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金?！ 。ㄈ﹤€(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)償款優(yōu)待收入。 ?。ㄋ模?duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）?！ 。ㄎ澹┕擅駛€(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開(kāi)戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入?！ 。﹤€(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)征券?！ 。ㄆ撸┺o職風(fēng)險(xiǎn)金。 ?。ò耍﹤€(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬?！ €(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。 【起征調(diào)整】 十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年12月29日表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，2008年3月1日起，我國(guó)個(gè)稅免征額將從現(xiàn)在的1600元／月上調(diào)至2000元／月。 【適用稅率】 個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率： 、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)?！ ?。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)?！ ?。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。 【稅額計(jì)算】 、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額適用稅率－速算扣除數(shù) 、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額適用稅率－速算扣除數(shù) 、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人的所得稅額=應(yīng)稅所得金額適用稅率－速算扣除數(shù) ?。?000元以下）的個(gè)人所得稅額=（每次所得收入－800元）20% ?。看问杖氩怀^(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）20%（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入（1－20%）]20%（1－30%） ，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－2000）20%特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入超過(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入（1－20%）]20% 、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得額=每次所得收入20% 【征收管理】 我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳?！ €(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。 【法律條文】 中華人民共和國(guó)主席令 第 八十五 號(hào) 《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年12月29日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2008年3月1日起施行。 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2007年12月29日 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 ?。?980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議 《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議 《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議 《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議 《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議 《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正） 第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！ ≡谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財(cái)產(chǎn)租
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