【正文】 確定的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。計(jì)算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) 個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個人所得稅。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個人所得稅。6. 個人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個人所得稅？ 個人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個人所得稅。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）1 不超過500元的 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 103759 超過100000元的部分 45 15375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。 3. 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個人所得稅。4．個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？ （1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； （3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； （5）保險賠款； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； （9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。計(jì)算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為1600元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=900010001600=6400元。另外，個人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個人認(rèn)購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅。9. 個人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個人所得稅？ 個人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個人所得稅。 （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人所得稅。11. 實(shí)行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 在實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額＝［(當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］適用稅率－速算扣除數(shù) （3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個人所得稅。計(jì)算方法為：個人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)，用此余額除以個人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。121600=6400元,對應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元。稅法另有規(guī)定的除外。15. 個人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除？ 個人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個人所得稅時，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。17. 哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅？ （1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； （2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； （3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家； （4）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家； （5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%；對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。20. 個人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個人所得稅。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。 （2）個人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個人所得稅。 個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=（6000+9000）（120%）20%=2400元 轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000（120%）20%=1280元 葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元25. 個人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開拍賣所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個人所得稅。 個人取得股份制企業(yè)以股票溢價部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=利息全額20% 儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機(jī)構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。31. 個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需要繳納個人所得稅？ 個人投資者從其投資企業(yè)（除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個人所得稅。34. 個人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 財(cái)產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。二是建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費(fèi)用。上述財(cái)產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所得稅。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。39. 個人獲得見義勇為獎是否需要繳納個人所得稅？ 個人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，可以免納個人所得稅。另外，對符合下列捐贈方式（通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)）的個人捐贈，可以在繳納個人所得稅前全額扣除：向老年活動機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益性、救濟(jì)性的捐贈。當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅稅額=（40001600720）10%25=143元；（2）李某對紅十字會的捐贈可在應(yīng)納稅所得額中扣除。42. 個人購買住房需要繳納哪些稅？ 個人購買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等），需要繳納契稅和印花稅。適用稅率為3%至5%，具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。（2）印花稅：個人購買住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。另外，還需要按照購房合同繳納印花稅。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。對非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。 計(jì)算公式為：每月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=月租金收入適用稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個檔次：個人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%；個人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。如果出租的是營業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。個人還需要就這一所得額按照財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。營業(yè)稅按照銷售不動產(chǎn)稅目計(jì)算繳納，適用稅率為5%。 （4）由于出售房屋屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，還需要按照出售房屋取得的收入計(jì)算繳納土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅。 個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向稅務(wù)部門繳納。跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地稅務(wù)部門申請退還納稅保證金。如果交換的價格相等，交換雙方都免繳契稅。目前適用稅率為1‰。使用前應(yīng)向稅務(wù)部門申報(bào)繳納車船使用稅。 （2）進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。56. 個人車輛已繳納車輛購置稅的，在什么情形下可以申請退稅？ （1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)。58. 如何確定和計(jì)算車船使用稅稅額？ 個人使用各類車輛、船舶，每年需要繳納固定數(shù)額的車船使用稅。每年該個體戶應(yīng)納車船使用稅稅額為：面包車：1441=144元 小轎車：1202=240元 載貨汽車：4525=450元 二輪摩托車：361=36元 應(yīng)納車船使用稅稅款合計(jì)=144+240+450+36=870元59. 哪些情況下個人使用車船，可以享受稅收優(yōu)惠？ （1）主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)可以免納車船使用稅。丟失車輛辦理退稅后又找回并物歸原主的，個人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具的丟失車輛發(fā)還證明的次月起計(jì)算繳納車船使用稅。計(jì)算方法是：應(yīng)納增值稅稅額=銷售額征收率 其中，銷售額為個體工商戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部款項(xiàng)除以（1+征收率），即由含稅價換算為不含稅價。增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額2000元至5000元；售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150元至200元。計(jì)算公式為： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額適用稅率 具體稅率見下表：營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率（%）一 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3%二 建筑業(yè) 建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%三 金融保險業(yè) 5% 四 郵電通訊業(yè) 3% 五 文化體育業(yè) 3% 六 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 20%七 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%八 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5%九 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 注：目前娛樂業(yè)中臺球和保齡球減按5%的稅率繳納。63. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅？ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得