【正文】 個(gè)人所得稅 問(wèn)題解答個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅? （1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； （3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； （4）勞務(wù)報(bào)酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得；在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 3. 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。4．個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？ （1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； （2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； （3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； （5）保險(xiǎn)賠款； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； （7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。5．個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）1 不超過(guò)500元的 5 02 超過(guò)500元至2000元的部分 10 253 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 1254 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 3755 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 13756 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 33757 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 63758 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 103759 超過(guò)100000元的部分 45 15375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為1600元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=900010001600=6400元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=640020%375=905元。 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。6. 個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購(gòu)買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。7. 個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外，不論其來(lái)源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 8. 單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅？ 有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況，以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9. 個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅。10. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。11. 實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。12. 內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？ （1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝［(當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］適用稅率－速算扣除數(shù) （3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。13. 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1）一次性補(bǔ)償收入。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。 例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬(wàn)元，同時(shí)，從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“四金”，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算：免納個(gè)人所得稅的部分=180003+10000=64000元；應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分=16000064000=96000元。將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)偅瑥埬畴m然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000247。121600=6400元,對(duì)應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（640020%375）12=10890元。（2）退職費(fèi)收入。對(duì)于個(gè)人取得的退職費(fèi)收入，可按照上述一次性補(bǔ)償收入的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。 （3）安置費(fèi)收入。對(duì)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。14. 個(gè)人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。15. 個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅前扣除？ 個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。16. 外籍人員在中國(guó)取得工資、薪金所得如何繳納個(gè)人所得稅？ 外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無(wú)論是否由中國(guó)境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負(fù)擔(dān)，均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除依照中國(guó)政府參加的國(guó)際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國(guó)公民相同。但是，外籍人員在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在每月1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費(fèi)用3200元。17. 哪些外籍專家在中國(guó)取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅？ （1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； （2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； （3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； （4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家； （5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。18. 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。 勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。 例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=400004000020%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3200020%+（3200020000）20%50%=6400+1200=7600元。19. 如何確定取得個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)？ 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對(duì)于跨地域取得勞務(wù)報(bào)酬的，以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬的總和為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。20. 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。21. 個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，可減去費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅